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La importancia de los programas de cumplimiento normativo en las empresas

Queremos destacar en este artículo la importancia de la implantación de Programas de Cumplimiento Normativo en las Empresas, como herramienta para identificar y gestionar los riesgos penales de una organización y así reducirlos. Recientemente El Tribunal Supremo, en STS 136/2018, de 28 de junio, ha condenado a 4 años de prisión y al pago de una indemnización de 2 millones de euros por un delito continuado de apropiación indebida y de administración desleal al Exadministrador de la empresa Carbuastur, que se dedicaba a la importación de carbón de Ucrania, por apoderase, sin el consentimiento de su socio italiano, de dinero en efectivo de la caja y realizar transferencias a su cuenta personal sin justificar su destino, además de otras irregularidades en la gestión. Aunque en este caso se trata de delitos (la apropiación indebida y la administración desleal) que no generan responsabilidad penal a la empresa propiamente dicha por no estar así previsto en sus preceptos, sí que tiene graves consecuencias penales para quienes los cometen directamente e, indirectamente para su empresa. El propio Tribunal Supremo recuerda que ha sido pieza esencial en la reestructuración del buen gobierno corporativo de las sociedades que se implanten e implementen protocolos de buena gestión de los administradores de las sociedades mercantiles, a fin de que sus gestores actúen con arreglo a unos parámetros que ya se fijaron en el año 1997 en el conocido "Código Olivenza". Añade que, junto con este Código Olivenza, ha sido capital para el buen gobierno de la administración en las empresas la introducción de los Programas de Compliance en las mismas que evitarían casos como el mencionado, ya que el control interno en las empresas evita la delincuencia cometida por directivos, y empleados mediante la técnica anglosajona del compliance program como conjunto de normas de carácter interno, establecidas en la empresa a...

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Clínicas Dentales: deberes de facturación

¿Cómo deben facturar las clínicas dentales los pagos mensuales recibidos de los pacientes sometidos a tratamientos prolongados? Nos hacemos eco de la Consulta Vinculante V0241-18, de 1 de Febrero de 2018 de la Subdirección General de Impuestos sobre el Consumo para tratar este asunto. Para un tratamiento en una clínica dental con una duración prevista de un año o más, el paciente acude una vez al mes y realiza pagos mensuales, lo que hace surgir la duda de si se debe emitir una factura por cada pago mensual o una sola factura global cuando termine el tratamiento. En el IVA, la obligación de expedir factura también resulta exigible respecto a los pagos anticipados, salvo cuando esta obligación pueda ser cumplida mediante la expedición de factura simplificada y copia de esta cuando su importe no exceda de 400 euros. Siendo así, en el caso, la clínica dental si tiene la obligación de expedir factura, completa o simplificada en su caso, por los pagos anticipados mensuales correspondientes a las prestaciones de servicios dentales, aunque se trate de una prestación de servicios exenta del Impuesto sobre el Valor Añadido porque las operaciones exentas también dan lugar a la obligación de expedir factura por parte del prestador. Normativa aplicable: El artículo 164, apartado uno, número 3º de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre Julio de 2018 MCA ASESORES Contacte con Nosotros: www.mcaasesores.com...

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Supuestos en los que las Empresas habrán de tener en cuenta la intervención del Auditor de Cuentas

La normativa mercantil, además de regular las condiciones para las que las empresas han de someter a auditoria sus cuentas anuales, determina una serie de circunstancias para la que es necesaria la intervención de un auditor. Estas circunstancias se dan tanto para las Empresas Obligadas a Auditarse como las que no lo están. Exponemos a continuación brevemente tales circunstancias. Intervencion del Auditor en los Supuestos de Aumento del capital social: A) AUMENTO DE CAPITAL POR COMPENSACIÓN DE CRÉDITOS El  art. 301.3 de la  LSC y art. 168.3 RRM prevé que en la Sociedad Anónima, y a diferencia de las  Sociedades Limitadas, al tiempo de la convocatoria de la junta general que deberá pronunciarse sobre el acuerdo, se pondrá a disposición de los accionistas en el domicilio social una certificación del auditor de cuentas de la sociedad que, acredite que, una vez verificada la contabilidad social, resultan exactos los datos ofrecidos por los administradores sobre los créditos a compensar. Si la sociedad no tuviere auditor de cuentas, la certificación deberá ser expedida por un auditor nombrado por el Registro Mercantil a solicitud de los administradores. B) AUMENTO DE CAPITAL CON CARGO A RESERVAS El art. 303.2 LSC y art. 168.4 RRM prevé que para esta operación deberá servir de base un balance aprobado por la junta general referido a una fecha comprendida dentro de los seis meses inmediatamente anteriores al acuerdo de aumento del capital, verificado por el auditor de cuentas de la sociedad, o por un auditor nombrado por el Registro Mercantil a solicitud de los administradores, si la sociedad no estuviera obligada a verificación contable. Intervención del Auditor en los Supuestos de Reducción del capital A) REDUCCION DE CAPITAL PARA COMPENSAR PÉRDIDAS El art. 323.1 LSC y el art. 171.2 RRM  establece que El balance que sirva de base a la operación de reducción del...

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Modelo de presentación de las Cuentas Anuales para empresas que constituyan grupo según el P.G.C.

El  Real Decreto 602/2016, de 2 de diciembre en adaptación de nuestra normativa contable a la normativa europea, reformó, entre otros,  los límites (total activo, importe neto de la cifra de negocios y número de trabajadores) tanto para la aplicación del PGC-Pymes  como para la formulación de las Cuentas Anuales en modelo Abreviado que quedan  como sigue:       LIMITE 1,-total de las partidas del activo 4M 2,-importe neto de su cifra anual de negocios 8M 3,-número medio de trabajadores empleados 50 A tal efecto, para los ejercicios que se inicien a partir del 1 de enero de 2016, las empresas deberán comprobar si superan o no los citados limites, de manera que si son superados durante dos ejercicios consecutivos, en el segundo de ellos (2017) habrán de formular sus cuentas en el modelo normal. La novedad, que ha sido pasada por alto por muchos afectados, estriba en que para aquellas empresas que formen parte de un grupo mercantil en los términos descritos en la norma de elaboración de las cuentas anuales 13.ª Empresas de grupo, multigrupo y asociadas contenida en la tercera parte del Plan General de Contabilidad aprobado por el Real Decreto 1514/2007, de 16 de noviembre, para la cuantificación de los importes se tendrá en cuenta la suma del activo, del importe neto de la cifra de negocios y del número medio de trabajadores del conjunto de las entidades que conformen el grupo, teniendo en cuenta las eliminaciones e incorporaciones reguladas en las normas de consolidación aprobadas en desarrollo de los principios contenidos en el Código de Comercio. Muchas serán, posiblemente, las empresas en las que haya o no participaciones directas,  si que se encuentren o se consideren pertenecientes a un grupo mercantil, y por tanto obligadas a realizar sus cálculos en los términos expresados. Recordemos que El Plan General de Contabilidad aprobado por el Real Decreto 1514/2007, de 16...

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El Tribunal Supremo resuelve algunas de las dudas suscitadas en relación con la remuneración de los administradores societarios

Debe respetarse el principio de reserva estatutaria, afecta a todos los administradores, sean o no consejeros delegados o ejecutivos, no vale que el Consejo de Administración pueda establecer la remuneración para los consejeros ejecutivos por el ejercicio de las funciones ejecutivas que realizan, los consejeros delegados o ejecutivos, deberán firmar un contrato con la sociedad cuyo contenido ha de ajustarse al «marco estatutario». Todo se debe al recurso de casación 3574/2017, presentado por un Registrador Mercantil que había calificado negativamente la solicitud de inscripción en el Registro de la siguiente cláusula estatutaria: «El cargo de administrador no será retribuido, sin perjuicio de que, de existir consejo, acuerde éste la remuneración que tenga por conveniente a los consejeros ejecutivos por el ejercicio de las funciones ejecutivas que se les encomienden, sin acuerdo de la junta ni necesidad de previsión estatutaria alguna de mayor previsión del concepto o conceptos remuneratorios, todo ello en aplicación de lo que establece el artículo 249.2º de la Ley de Sociedades de Capital». El Registrador mercantil deniega la inscripción de esta cláusula fundamentando que «dado que determina la no retribución del cargo de administrador, la regulación recogida a continuación, en cuanto permite al consejo de administración establecer remuneración para los consejeros ejecutivos para el ejercicio de las funciones ejecutivas, sin acuerdo de la junta ni necesidad de previsión estatutaria, vulnera el principio de reserva estatutaria de la retribución, dado que tanto la existencia de retribución como el concreto sistema de retribución de los administradores, son circunstancias que deben constar necesariamente en los estatutos sociales, ya sea en la constitución de la sociedad o en las ulteriores modificaciones de los mismos, cuya competencia es exclusiva de la junta de socios y no del consejo de administración…» El TS en su Sentencia núm. 98/2018, de 26 de febrero declara que, tras la reforma...

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¿Quiere saber más sobre el MODELO 720 de Obligación de Información sobre Bienes y Derechos en el Extranjero?

  Les recordamos que el plazo de presentación de la DECLARACIÓN INFORMATIVA ANUAL SOBRE BIENES  Y DERECHOS SITUADOS EN EL EXTRANJERO, modelo 720,  correspondiente al ejercicio 2017 finaliza el próximo 2 de abril de 2018. Deberán ser informados por parte de “personas físicas y jurídicas residentes en territorio español, los establecimientos permanentes en dicho territorio de personas o entidades no residentes y las entidades a que se refiere el artículo 35.4 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria” los siguientes bienes y derechos, siempre que se cumplan los requisitos previstos en la normativa específica: 1.Cuentas en entidades financieras situadas en el extranjero (cuentas corrientes, de ahorro, imposiciones a plazo, cuentas de crédito o depósitos dinerarios) Razón social o denominación de la entidad bancaria o de crédito, así como su domicilio. Identificación completa de las cuentas. Fecha de apertura o cancelación, o en su caso las fechas de concesión y revocación de la autorización. Saldos de las cuentas a 31 de diciembre y saldo medio del último trimestre del año. Saldo de la cuenta en la fecha en la que se dejó de tener la condición de titulares, representantes, autorizados, beneficiarios, personas con poderes de disposición o titulares reales (según la Ley de Prevención de Blanqueo de Capitales). Debe informarse el SALDO A 31 DE DICIEMBRE de la cuenta así como el SALDO MEDIO DEL ÚLTIMO TRIMESTRE DEL AÑO. En caso de perder la condición de titular, representante, autorizado… antes del 31 de diciembre, se deben indicar los saldos anteriores en la fecha de pérdida de dicha condición. 2. valores o derechos representativos de la participación en cualquier tipo de entidad jurídica, los valores representativos de la cesión a terceros de capitales propios, los valores aportados para la administración o gestión a cualquier instrumento jurídico (fideicomisos o “trust”), las acciones y participaciones en Instituciones...

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¡PROYECTO DE REAL DECRETO SOBRE REDUCCIÓN DEL CONSUMO DE BOLSAS DE PLÁSTICO Y POR EL QUE SE CREA EL REGISTRO DE PRODUCTORES DE PRODUCTOS!

  PROYECTO DE REAL DECRETO SOBRE REDUCCIÓN DEL CONSUMO DE BOLSAS DE PLÁSTICO Y POR EL QUE SE CREA EL REGISTRO DE PRODUCTORES DE PRODUCTOS (REPP) Con la finalidad de dar solución y para prevenir o reducir el impacto en el medio ambiente de los envases y de sus residuos fue aprobada la Directiva (UE) 2015/720 del Parlamento Europeo y del Consejo, de 29 de abril de 2015, por la que se modifica la Directiva 94/62/CE en lo que se refiere a la reducción del consumo de bolsas de plástico ligeras. Como refleja el mismo Proyecto de Real Decreto al que hacemos hincapié, “el objetivo del presente Real Decreto es incorporar al ordenamiento jurídico español la Directiva (UE) 2015/720 del Parlamento Europeo y del Consejo, de 29 de abril de 2015.” Han sido extensivas las medidas que ha ido estableciendo el estado español para paliar y reducir las grandes cantidades de contaminación que produce el uso de bolsas de plástico de un solo uso, incluso se ha combatido contra este problema a través de la adquisición por parte de los organismos públicos de aquéllas con objeto de evitar la no reutilización y gestionar de una manera más eficiente los residuos. El origen de todo ello está en la inclusión dentro del contenido de la Directiva mencionada anteriormente, de la obligación impuesta a los comerciantes a partir del 1 de marzo de 2018 consistente en cobrar un precio por cada bolsa de plástico ligera entregada al consumidor, y prohibir a partir del 1 de enero de 2020, la entrega a los consumidores, en los puntos de venta, de bolsas de plástico ligeras, excepto si son de plástico compostable, incluyéndose tanto las bolsas suministradas de forma online como las entregas en el domicilio. Asimismo, en aras de obligar a los contribuyentes a informar sobre la disposición o...

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¡MODIFICACIÓN DEL TIPO IMPOSITIVO DEL IMPUESTO SOBRE LAS BOLSAS DE PLÁSTICO EN ANDALUCÍA!

IMPUESTO SOBRE LAS BOLSAS DE PLÁSTICO DE UN SOLO USO EN ANDALUCÍA   Aprovechando la modificación del Tipo Impositivo de este Impuesto con efectos desde 2018, venimos a realizar una breve exposición de la normativa a tratar. Este Impuesto fue fruto de la publicación de la Ley 11/2010, de 3 de diciembre, de medidas fiscales para la reducción del déficit público y para la sostenibilidad, con una finalidad medioambiental, gravando el suministro de bolsas de plástico por los establecimientos comerciales situados en el territorio de la Comunidad Autónoma de Andalucía. Más concretamente, en el artículo 7.3 de dicha ley se recoge el hecho imponible:” Suministro de bolsas de plástico por un establecimiento comercial entregadas a los consumidores en los puntos de venta”. A continuación recogemos las EXENCIONES previstas y aplicables en este Impuesto: Las bolsas de plástico suministradas por establecimientos comerciales dedicados a la venta minorista cuyos titulares estén dados de alta exclusivamente en alguno de los epígrafes de la agrupación 64 del Impuesto sobre Actividades Económicas (Comercio al por menor de productos alimenticios, bebidas y tabaco realizado en establecimientos permanentes), con excepción de los epígrafes comprendidos en los grupos 645 (Comercio al por menor de vinos y bebidas de todas clases.), 646 (Comercio al por menor de labores de tabaco y de artículos de fumador) y 647 (Comercio al por menor de productos alimenticios y bebidas en general). Las bolsas reutilizables (son las bolsas que se venden para su reutilización) Las bolsas biodegradables Por otro lado, al hilo de lo reflejado anteriormente, los SUJETOS PASIVOS de este impuesto son los titulares de establecimientos que suministren bolsas de plástico de un solo uso a los consumidores, así como los entes sin personalidad jurídica a los que se refiere el artículo 35 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria (comunidad de bienes, herencia...

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El plazo de presentación del Modelo 347, correspondiente a las operaciones realizadas con terceros de 2017, será el mes de Febrero de 2018

Venimos a poner en su conocimiento la esperada respuesta de la Dirección General de Tributos en relación a la posible modificación del plazo para presentar la Declaración de Operaciones con Terceros. Así pues, dicha declaración seguirá presentándose en el mes de febrero, no obstante, se prevé que el plazo se adelante al mes de enero a partir de la declaración correspondiente al ejercicio 2018. Por el contrario, se confirma la modificación del plazo de presentación de las siguientes declaraciones, las cuales deberán presentarte en el mes de enero, con efectos a partir del ejercicio 2017: Modelo 171: Declaración anual de Imposiciones, disposiciones de fondos y de los cobros de cualquier documento. Modelo 184: Declaración anual de Entidades en Régimen de Atribución de Rentas. Modelo 345: Declaración anual Planes de Pensiones, Sistemas Alternativos, Mutualidades de Previsión Social, Planes de Previsión Asegurados, Planes Individuales de Ahorro Sistemático, Planes de Previsión Social Empresarial y Seguros de Dependencia En definitiva, resultan palpables las consecuencias que provoca la modificación de dichos plazos, pues dificultan a través de la simultaneidad de presentaciones de declaraciones, las actuaciones fiscales a la que se encuentra obligado todo empresario en dichas fechas. MC&A ASESORES DEPARTAMENTO DE ADMINISTRACIÓN  ...

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Aspectos a destacar de la Ley de reformas urgentes del trabajo autónomo

Como consecuencia del periodo de emprendimiento que nos aborda, se ha procedido a la esperada publicación de la Ley 6/2017, de 24 de octubre, de Reformas Urgentes del Trabajador Autónomo. Esta disposición viene a potenciar y apoyar el desarrollo del emprendimiento en España, dotando a la figura del trabajador autónomo de mayor flexibilidad normativa, introduciendo novedosas ventajas que resultaban auténticamente necesarias para la vida profesional de este colectivo. Así pues, con motivo de la aprobación de esta ley vamos a proceder a enumerar las novedades más importantes introducidas por la norma; AMPLIACIÓN DEL TIEMPO DE DURACIÓN DE LA TARIFA PLANA E INCLUSIÓN DE NUEVO SUPUESTO   La Ley de Reformas Urgentes del Trabajador Autónomo viene a ampliar de 6 a 12 meses el disfrute de la tarifa plana de cotización por contingencias comunes en el RETA consistente en 50 euros. Asimismo, se reduce de 5 a 2 años el periodo sin cotizar en el RETA exigido para poder beneficiarse de la misma (para el caso de haber disfrutado de la tarifa plana en un periodo de alta anterior, ese periodo será de 3 años). Esta medida entra en vigor a partir del 1 de enero de 2018. Por otra parte, se introduce como nuevo supuesto de tarifa plana, el relativo las mujeres autónomas que vuelvan a realizar una actividad por cuenta propia en los dos años siguientes a la fecha de cese por descanso por maternidad, adopción, guarda con fines de adopción, acogimiento o tutela. FILIACIÓN, ALTA Y BAJA HASTA TRES VECES EN EL MISMO AÑO   La modificación sustancial estriba en que a partir de ahora sólo se pagarán las cuotas por días trabajados, sin tener que pagar el mes entero. Por tanto, si una persona se da de alta como trabajador autónomo el día 24 del mes de octubre, únicamente tendrá que abonar su cuota respectiva de...

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