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El Tribunal europeo falla a favor de la retroactividad de las cláusulas suelo

El Tribunal de Justicia de la Unión europea (TJUE) ha publicado este 21 de diciembre de 2016 la esperada sentencia sobre las cláusulas suelo de los bancos españoles. En ella, este Tribunal debía decidir si la nulidad de dichas cláusulas, y por tanto la devolución de lo cobrado indebidamente por los bancos, debía tener efectos sólo desde mayo de 2013, o bien no debía tener límite temporal y aplicarse desde el principio de la hipoteca. Pues bien, el TJUE ha decretado que no debe haber límite temporal a la nulidad de las cláusulas suelo, debiendo los bancos devolver todas las cantidades cobradas en exceso por aplicación de dicha cláusula en cualquier momento, y no sólo aquellas cobradas desde mayo de 2013. Por tanto, corrige lo que había dicho el Tribunal Supremo español, que limitaba la devolución de cantidades a aquellas cobradas desde mayo de 2013 (cuando dictó su primera sentencia contra las cláusulas suelo), basándose fundamentalmente no ya en principios de Justicia o Ley, sino en evitar riesgo de quiebra del sistema financiero español. El TJUE no admite dicha tesis del riesgo de quiebra, y obliga a devolver todas las cantidades. Esto aclara el panorama que hasta ahora tenían los consumidores a la hora de reclamar contra sus cláusulas suelo, pues hasta la fecha tenían que decidir si se limitaban a reclamar lo que decía el Tribunal Supremo (que hasta esta nueva sentencia del TJUE era en principio lo válido), o pedían por el contrario todo lo cobrado en exceso a lo largo de la vida de su hipoteca, arriesgándose en este último caso, si el juzgado no les daba la razón, a perder el beneficio de la condena en costas al banco. Confusión entre ambas posibilidades, por otra parte, a la que contribuyeron además algunos juzgados que sentenciaron en sentido contrario a lo...

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¡Novedades Tributarias de Fin de Año!

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PRINCIPALES NOVEDADES INTRODUCIDAS POR EL REAL DECRETO-LEY 3/2016, de 2 de diciembre, POR EL QUE SE ADOPTAN MEDIDAS EN EL ÁMBITO TRIBUTARIO DIRIGIDAS A LA CONSOLIDACIÓN DE LAS FINANZAS PÚBLICAS Y OTRAS MEDIDAS URGENTES EN MATERIA SOCIAL. (BOE del día 3 de diciembre) I.-MODIFICACIONES EN EL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES -Para los períodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2016. - Limitación a la compensación de Bases Imponibles Negativas de ejercicios anteriores para grandes empresas en los siguientes porcentajes: • Empresas con importe neto de la cifra de negocios superior a 60 millones de euros, el 25 por 100; • Empresas con importe neto de la cifra de negocios entre 20 y 60 millones, el 50 por 100. -Nuevo límite para la aplicación de deducciones por doble imposición generadas o pendientes de compensar, que se cifra en el 50 por 100 de la cuota íntegra. -Reversión de las pérdidas por deterioro de valor de participaciones que resultaron fiscalmente deducibles en periodos impositivos previos a 2013 y que a partir de esa fecha no lo son, deberá realizarse por un importe mínimo anual, de forma lineal durante cinco años. -Para los períodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2017. -No deducibilidad de las pérdidas realizadas en la transmisión de participaciones en entidades siempre que se trate de participaciones con derecho a la exención en las rentas positivas obtenidas, tanto en dividendos como en plusvalías generadas en la transmisión de participaciones. II.-MODIFICACIONES EN la Ley 20/1990 SOBRE RÉGIMEN FISCAL DE LAS COOPERATIVAS. -Para los períodos impositivos que se inicien que se inicien a partir del 1 de enero de 2016. -Límites aplicables a la compensación de cuotas tributarias negativas: En el caso de cooperativas cuyo importe neto de la cifra de negocios sea al menos de 20 millones de euros durante los 12 meses anteriores a la...

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Algunas notas sobre el Inaplazamiento del IVA trimestral

Es mucha la información que se está vertiendo en Redes Sociales sobre la imposibilidad de aplazar las declaraciones de IVA a partir de próximo año 2017. Tras varias conversaciones con la Administración Tributaria no está claro si la nueva norma va resultar de aplicación  o no a la próxima declaración de IVA (4º Trimestre de 2016), por lo que recomendamos que, ante una eventual aplicación de la misma esten prevenido (financieramente hablando) para tal ocasión. Les recordamos que: El pasado 3 de diciembre se publicó el Real Decreto-ley 3/2016, de 2 de diciembre, por el que se adoptan medidas en el ámbito tributario dirigidas a la consolidación de las finanzas públicas y otras medidas urgentes en materia social. Entre todas las modificaciones que establece este Real Decreto sobre distintas disposiciones normativas, creemos conveniente darles a conocer por su repercusión, la siguiente reforma: Artículo 6 RDL 3/2016. Modificación de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria. Se introducen las siguientes modificaciones en la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria: Dos. Se modifica el apartado 2 del artículo 65, que queda redactado de la siguiente forma: «2. No podrán ser objeto de aplazamiento o fraccionamiento las siguientes deudas tributarias: f) Las derivadas de tributos que deban ser legalmente repercutidos salvo que se justifique debidamente que las cuotas repercutidas no han sido efectivamente pagadas. Las solicitudes de aplazamiento o fraccionamiento a que se refieren los distintos párrafos de este apartado serán objeto de inadmisión.» La interpretación de este apartado es bien clara: No serán aplazables las deudas correspondientes al IVA repercutido que hayan sido cobradas. No obstante, los criterios y el procedimiento a seguir para aquellas cuotas repercutidas que no haya sido cobradas y que pudieran ser objeto de aplazamiento, están pendiente de que  la Administración Tributaria se pronuncie al respecto. Asimismo, aún no tenemos certeza de si esta norma...

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Sociedad Civil Profesional VS Sociedad Limitada Profesional

En la última década, la creciente especialización y la exigencia de alcanzar economías de escala en el ejercicio de las actividades profesionales han generado un progresivo abandono del ejercicio individual de la profesión, sustituyéndose por el ejercicio colectivo a través de diversas formas contractuales asociativas. Como consecuencia, fue creada la figura de la Sociedad Profesional (“SP”) mediante la Ley 2/2007, de 15 de marzo, de Sociedades Profesionales. Dicha Ley permite concretar la creación de la Sociedad Profesional bajo cualquier forma jurídica prevista en el ámbito mercantil; capitalistas (Sociedad Anónima, Sociedad Limitada, etc.) o no capitalistas (Sociedad Civil, Sociedad Comanditaria, Sociedad Colectiva, etc.). Bajo esta Ley, son claramente más abundantes la Sociedad Civil Profesional (en adelante, “SCP”) y la Sociedad Limitada Profesional (en adelante, “SLP”). Así pues, la cuestión a abordar consiste en cuál de aquéllas sería la mejor elección para la constitución de una Sociedad Profesional (SP). Las características que podrían ser determinantes para su diferenciación serían legales, contables y fiscales: > Legales La Ley 2/2007 es aplicable de forma preferente en todo lo que afecte a las Sociedades Profesionales (constitución, composición, reparto de beneficios…etc.), aplicándose de forma subsidiaria las normas que regulan cada una de las formas societarias. En cuanto a la Responsabilidad de los Socios sí encontramos diferencias importantes, pues los socios de las Sociedades Civiles Profesionales responden de manera personal e ilimitada con todo su patrimonio personal, asimismo dicha responsabilidad resulta mancomunada según el Código     Civil. No obstante, la Ley 2/2007, en su artículo 11.2, establece una excepción a dicha regla general, al afirmar lo siguiente; “de las deudas sociales que se deriven de los actos profesionales propiamente dichos responderán solidariamente la sociedad y los profesionales, socios o no, que hayan actuado, siéndoles de aplicación las reglas generales sobre la responsabilidad contractual o extracontractual que correspondan.” Por tanto, este puede ser un buen criterio para inclinarse por...

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Aviso: Obligación de relacionarse electrónicamente con las Administraciones Públicas

Según lo dispuesto en el artículo 14 de la ley 39/2015, de 1 de octubre, de Procedimiento Administrativo Común de las Administraciones Públicas (BOE de 2 de octubre de 2015), así como en la Disposición Final Séptima de la misma (en general determina que la entrada en vigor de la norma se produce al año de su publicación), tal y como lo interpreta la AEAT, a partir del 2 de octubre obligatoriamente se tienen que relacionar electrónicamente con las Administraciones Públicas para la realización de cualquier trámite de un procedimiento administrativo, al menos los siguientes sujetos: Las personas jurídicas. Las entidades sin personalidad jurídica Quienes ejerzan una actividad profesional para la que se requiera colegiación obligatoria, para los trámites y actuaciones que realicen con las Administraciones Públicas en ejercicio de dicha actividad profesional. En todo caso, dentro de este colectivo se entenderán incluidos los notarios y registradores de la propiedad y mercantiles. Quienes representen a un interesado que esté obligado a relacionarse electrónicamente con la Administración. Los empleados de las Administraciones Públicas para los trámites y actuaciones que realicen con ellas por razón de su condición de empleado público, en la forma en que se determine reglamentariamente por cada Administración. Además se deja la puerta abierta a que, mediante norma reglamentaria, la obligación se extienda a otros colectivos de personas físicas. La AEAT interpreta que, a partir del 2 de octubre, se incorporaron a la obligatoriedad de relacionarse electrónicamente, además de los obligados tributarios que ya tenían obligación de hacerlo así en determinados trámites, como las sociedades o los contribuyentes inscritos en el REDEME (notificaciones electrónicas obligatorias o presentación telemática de declaraciones), otros como las entidades sin personalidad jurídica (por ejemplo cualquier comunidad de bienes como una comunidad de vecinos) y profesionales con colegiación obligatoria. Respecto a estos nuevos obligados a relacionarse electrónicamente...

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Nuevo sistema electrónico para la Devolución del IVA a viajeros

La Agencia Tributaria ha puesto en marcha “DIVA”, el nuevo sistema electrónico para la devolución del IVA a viajeros (tax free) que no sean residentes en la Unión Europea. El nuevo procedimiento permitirá al viajero agilizar los trámites de sellado de documentos que se requieren para el reembolso del impuesto a la salida del territorio de aplicación. Además, dado que la documentación se incorporará directamente a la base de datos de la Administración Tributaria, los comercios que utilicen el sistema generaran trazabilidad y seguridad. El proyecto “DIVA” nace a raíz del Plan Nacional de Turismo de Compras aprobado por el Gobierno en noviembre de 2014. Con esto, la Agencia Tributaria propone una mejora en el procedimiento de devolución del IVA en las compras efectuadas por los viajeros, siguiendo la línea de los sistemas en funcionamiento o en estudio en otros países europeos. A Finales del presente mes de noviembre y tras un proyecto piloto concluido con éxito en el aeropuerto de barajas (Madrid), serán 14 los aeropuertos españoles que contarán con maquinas automáticas o dispositivos lectores para la validación del “formulario DIVA” (formulario web), y se  permitirá de esta forma el reintegro del impuesto sin necesidad de utilizar el sellado manual de las facturas de compra en la Aduana. Los aeropuertos que contarán con los citados dispositivos serán Madrid, Barcelona, Valencia, Sevilla, Palma de Mallorca, Bilbao, Málaga, Alicante, Ibiza, Mahón, Castellón, Girona, Asturias y Santander. Así mismo, está prevista la incorporación de estos dispositivos en los puertos de Algeciras, Málaga, Alicante y Tarifa y en los pasos aduaneros de la Línea de la Concepción y la Farga de Moles (Lleida). Por tanto, la implantación del DIVA será gradual, a medida que se vayan incorporando al sistema los comercios y los distintos operadores “tax free” autorizados por la Agencia Tributaria. A este respecto, en una...

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El Gobierno quiere que el empleo sea compatible con el cobro del 100% de la jubilación

Según afirma la ministra en funciones de Empleo y Seguridad Social, Fátima Báñez, el compromiso del Gobierno para la nueva legislatura, es hacer compatible un empleo con el cobro de la totalidad de la pensión de jubilación. Ya se permite compatibilizar el cobro del 50% de la pensión de jubilación con un trabajo por cuenta propia o ajena, desde marzo de 2013, a quienes el Gobierno denomina "pensionista activo", que son los que hayan cumplido la edad ordinaria de jubilación y no tengan derecho a la pensión completa. Antes de la entrada en vigor de ésta medida, sólo existía la posibilidad de compatibilizar trabajo y pensión para los autónomos con ingresos no superiores al Salario Mínimo Interprofesional (SMI) y para los asalariados a tiempo parcial. Ahora, parece ser que el Gobierno se propone elevar al 100% el importe de la pensión a percibir por quienes decidan seguir trabajando una vez alcancen la edad de jubilación. Por otro lado, la ministra ha dicho sobre  el Fondo de Reserva de las pensiones que "no es un fin en sí mismo" y ha indicado que las pensiones se van a seguir pagando con la cotización del empleo de los españoles. "Las pensiones forman parte de la vida de los españoles y es una de las instituciones mejor valoradas por los ciudadanos, a pesar de las dudas que existen sobre el modelo de pensiones en España", ha afirmado la titular de la cartera de Empleo y Seguridad Social en funciones. La ministra considera "básicas" la transparencia sobre el modelo de pensiones y el fortalecimiento del envejecimiento activo en España para que haya confianza en el sistema....

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¡IVA en la venta online de bienes y en la prestación de servicios por vía electrónica!

Las empresas que realizan entregas de bienes a través del sistema de venta online, así como prestaciones de servicios por vía electrónica deben conocer la normativa aplicable a estas operaciones, pues resulta necesario plantearse una serie de cuestiones antes de llevar a cabo cualquiera de aquéllas. ■ ¿Qué sucede cuando una empresa vende productos o servicios a un consumidor que está en otro país? ¿Hay que aplicarle IVA? En caso afirmativo, ¿cuál es el tipo aplicable? ¿Dónde debo realizar la declaración del IVA correspondiente? Así pues, cada operación presenta una serie de complejidades que ahora pasamos a desglosar: VENTA ONLINE DE BIENES. Dicha venta puede producirse entre empresarios de dos países comunitarios (supongamos España-Italia), o a favor de un particular/consumidor final. En el primer caso, suponiendo que la venta es realizada por una empresa española, ésta no deberá repercutir IVA español, pues, siempre que el destinatario sea empresario a efectos del IVA y se encuentre dado de alta como operador intracomunitario (NIF-IVA), será éste el que se encontrará obligado a declarar ese IVA en su país mediante la figura de la autorepercusión. En el supuesto de que el destinatario sea un particular, la empresa española deberá realizar una de las siguientes actuaciones: -Aplicar el IVA español. Como criterio general la empresa española repercutirá IVA español al consumidor final. -Aplicar el IVA del país de residencia del consumidor. La empresa española se encuentra obligada a aplicar el tipo de IVA vigente en el país de residencia del consumidor en el momento de la venta, siempre y cuando el importe total de ventas que realice a dicho país supere el umbral que tenga establecido el mismo. No obstante, pese a no pasar el umbral, la empresa española puede aplicar si lo cree conveniente el IVA de destino, por ejemplo, en los casos en que los tipos de gravamen sean menores a...

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¡Aún estamos a tiempo de reclamar la subida del IBI!

PORQUE A TODOS NOS AFECTA, RECLAME SI NO ESTA DE ACUERDO El Plazo de Revision Catastral ha sido ampliado. Si ha sido objeto de una revisión Catastral, y le ha supuesto una Subida de Impuestos  No se quede quieto, Contacte con Nosotros y Reclame Primero, por considerar que el aumento de ese valor es Excesivo o No Justificado; Segundo, porque ante este aumento, su alcalde no rebaje suficientemente el índice con el que calcula su factura de IBI, de forma que esta factura acabe por ser muy superior a la que pagó el año anterior. La Dirección General del Catastro viene publicando; desde 2013 y hasta la fecha, diferentes resoluciones para la aplicación del Procedimiento de Regularización Catastral, indicando las fechas de inicio y terminación del mismo, así como los diferentes municipios afectados. Los ciudadanos de muchos municipios españoles han venido recibiendo en los últimos meses los Valores Catastrales Revisados (Aumentados) de sus propiedades inmobiliarias: viviendas, locales y plazas de aparcamiento. Nuestro despacho ha creado al respecto un grupo de trabajo formado por Arquitectos y Abogados que; una vez apreciada la subida o recibida la notificación; podrán decirle si existen motivos para presentar alegaciones contra la valoración realizada por la Administración y la Cuantía del Ahorro que podría conseguirse. Sepa que esta subida de valores no solo afecta al recibo de contribución que habrán de pagar en los próximos años, sino que además, viene con efectos retroactivos para los últimos cuatro años, lo que implicará un pago importante en el próximo recibo. Además, la repercusión del valor catastral en nuestro sistema tributario es importantísima, ya que sirve de referencia para el cálculo de la base imponible de muchos impuestos que se verán igualmente subidos:   Impuesto de Bienes Inmuebles (IBI)   Impuesto sobre el Patrimonio (IP)   Imp. sobre el incremento de Valor de Terrenos de Naturaleza Urbana...

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Impuestos de obligada aplicación en el mes de Octubre

Subida de los pagos fraccionados del Impuesto sobre Sociedades ¿A quién afecta? A los contribuyentes cuyo importe neto de negocios en los 12 meses anteriores a la fecha de inicio del período impositivo, sea al menos de 10.000.000 de euros. ¿Cuánto se aumenta? Se establece un tipo mínimo del pago fraccionado y se incrementa la proporción del pago fraccionado. Tipo mínimo del pago fraccionado Se establece un tipo mínimo del 23% del resultado contable positivo del ejercicio de los 3, 9 u 11 primeros meses de cada año natural o del ejercicio transcurrido desde el inicio del período impositivo hasta el día anterior al inicio de cada período de ingreso del pago fraccionado (para contribuyentes cuyo período impositivo no coincida con el año natural). El tipo mínimo será del 25% del resultado contable positivo, para las entidades que tributen al tipo del 30%: entidades de crédito y las dedicadas a la exploración, investigación y explotación de yacimientos de hidrocarburos. Excepciones a la aplicación del nuevo pago fraccionado mínimo: rentas derivadas de operaciones de quita consecuencia de un acuerdo de acreedores y rentas exentas que afecten a entidades sin ánimo de lucro. Incremento del porcentaje de pago fraccionado cuantificado sobre la base imponible del impuesto En el cálculo de esta modalidad de pago fraccionado, el porcentaje que se calculaba hasta ahora multiplicando por 5/7 el tipo de gravamen de la entidad redondeado por defecto pasa calcularse multiplicando por 19/20 el tipo de gravamen redondeado por exceso. Así, para el tipo de gravamen general el porcentaje a tomar que era del 17% (5/7 x 25) pasa a ser del 24% (19/20 x 25%). ¿A partir de qué momento? Se aplica ya a los pagos fraccionados que han de efectuarse en el mes de octubre y diciembre de 2016. ¿Hasta cuándo? Aunque la norma no establece un plazo máximo de vigencia, el Ministro de Hacienda ha manifestado que...

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