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Normativa de Interés

MCA Asesores > Normativa de Interés (Page 4)

Tributación de la retribución por los servicios prestados por un Socio Profesional a una Sociedad Limitada

Según hemos conocido por la  Consulta Vinculante V0474-16, de 08 de febrero de 2016 de la Subdirección General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas, los  socios  y administradores únicos de una sociedad limitada profesional dedicada a servicios relacionados con la profesión del socio, siendo el cargo de administrador, según los estatutos sociales, remunerado, deberán tener la siguiente consideración respecto a las retribuciones percibidas: 1.) Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. a) En lo que respecta a las actividades correspondientes al cargo de administrador, la totalidad de las retribuciones percibidas por el ejercicio de las funciones propias de dicho cargo deben entenderse comprendidas, a efectos del Impuesto sobre la Renta de las Personas físicas, en los rendimientos del trabajo previstos en la letra e), del apartado 2, del artículo 17 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las Leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio (BOE de 29 de noviembre de 2006) -en adelante LIRPF-, que establece que en todo caso tendrán la consideración de rendimientos del trabajo "Las retribuciones de los administradores y miembros de los Consejos de Administración, de las Juntas que hagan sus veces y demás miembros de otros órganos representativos". b) Actividades correspondientes a la prestación de servicios profesionales a la sociedad. El artículo 27.1 de la LIRPF de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, con vigencia a partir de 1 de enero de 2015,  ha objetivado las reglas de tributación aplicables a los socios profesionales, quedando dicho artículo como sigue: "1. Se considerarán rendimientos íntegros de actividades económicas aquellos que, procediendo del trabajo personal y del capital conjuntamente, o de uno solo...

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Campaña de la renta 2015: principales novedades

La campaña de la renta de 2015, la primera que recogerá la rebaja en dos fases del IRPF aprobada por el Gobierno del PP, arrancará el próximo 6 de abril con la presentación por internet tanto del borrador de la renta como de la declaración propiamente dicha, según el calendario de la Agencia Tributaria. La declaración presencial de la renta en las oficinas de la Agencia Tributaria, por su parte, empezará el 10 de mayo y se extenderá hasta el 30 de junio. En el caso de las declaraciones con resultado a ingresar y que se quieran domiciliar, el plazo concluye el día 25 de junio, salvo que se opte por domiciliar únicamente el segundo plazo, en cuyo caso la confirmación y presentación podrá realizarse hasta el 30 de junio. Los contribuyentes podrán fraccionar, sin interés ni recargo alguno, el importe de la deuda tributaria, si resultase de su declaración del IRPF, en dos partes: la primera, del 60% del importe, en el momento de presentar la declaración, y la segunda, del 40% restante, hasta el 7 de noviembre de 2016, inclusive. Para obtener el número de referencia que permite acceder al borrador o datos fiscales, hay que comunicar el número de identificación fiscal, el importe de la casilla 490 de la declaración del año 2014 y el número de móvil en el que desean recibir por SMS el número de referencia. Además, la Agencia Tributaria remite por correo ordinario el borrador o datos fiscales a los contribuyentes que lo solicitaron expresamente en la declaración del año anterior, siempre que no se hubieran obtenido con anterioridad por cualquiera de los medios telemáticos anteriores. Reducción del IRPF Esta campaña de la renta es la primera que se llevará a cabo tras la reducción del IRPF que entró en vigor el 1 de enero de 2015 y que...

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Disolución y Reducción de Capital Obligatoria

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Determinación de las pérdidas para la reducción obligatoria de capital y para la disolución por pérdidas en sociedades de capital La normativa reguladora de la reducción obligatoria del capital social (sociedades  anónimas) y disolución por pérdidas (sociedades de capital) está recogida en los artículos 327, 360 y 363 del texto refundido de la Ley de Sociedades de Capital,  aprobado por Real Decreto Legislativo 1/2010 de 2 de julio. El Artículo 327 nos dice que: “En la sociedad anónima, la reducción del capital tendrá carácter obligatorio cuando las pérdidas hayan disminuido su patrimonio neto por debajo de las dos terceras partes de la cifra del capital y hubiere transcurrido un ejercicio social sin haberse recuperado el patrimonio neto” El Artículo 360  nos indica: “1. Las sociedades de capital se disolverán de pleno derecho en los siguientes casos: b) Por el transcurso de un año desde la adopción del acuerdo de reducción del capital social por debajo del mínimo legal como consecuencia del cumplimiento de una ley, si no se hubiere inscrito en el Registro Mercantil la transformación o la disolución de la sociedad, o el aumento del capital social hasta una cantidad igual o superior al mínimo legal. Transcurrido un año sin que se hubiere inscrito la transformación o la disolución de la sociedad o el aumento de su capital, los administradores responderán personal y solidariamente entre sí y con la sociedad de las deudas sociales” Por último  el Artículo 363  entre las Causas obligatorias de la disolución de las  sociedades de capital incluye:  “e) Por pérdidas que dejen reducido el patrimonio neto a una cantidad inferior a la mitad del capital social, a no ser que éste se aumente o se reduzca en la medida suficiente, y siempre que no sea procedente solicitar la declaración de concurso” Mediante el RDL 10/2008 (BOE 13/12/2008), se estableció un cómputo especial del Patrimonio...

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Novedades Fiscales y Tributarias para el 2016

Norma modificadora: Ley 26/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifican la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el R.D. Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, y otras normas tributarias Alcance: Arts. 8.3 (Las sociedades civiles no tendrán la condición de contribuyentes cuando no estén sujetas al Impuesto sobre Sociedades. Las rentas se atribuirán a los socios), 31.1 (nuevos límites y condiciones para el régimen de estimación objetiva), Disp. Trans. 19 (Disolución y liquidación de determinadas sociedades civiles) y Disp. Trans. 30 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre (socios de sociedades civiles que tengan la condición de contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades)   Norma modificadora: Ley 28/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifican la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido, la Ley 20/1991, de 7 de junio, de modificación de los aspectos fiscales del Régimen Económico Fiscal de Canarias, la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, y la Ley 16/2013, de 29 de octubre, por la que se establecen determinadas medidas en materia de fiscalidad medioambiental y se adoptan otras medidas tributarias y financieras Alcance: Arts. 65 (Se limita la exención de las importaciones de bienes que se vinculen al régimen de depósito distinto del aduanero), y Apartado quinto del anexo (Régimen de depósito distinto de los aduaneros)   Norma modificadora: Ley 8/2015, de 21 de mayo, por la que se modifica la Ley 34/1998, de 7 de octubre, del Sector de Hidrocarburos, y por la que se regulan determinadas medidas tributarias y no tributarias en relación con la exploración, investigación y explotación de hidrocarburos Alcance: Se modifica el número 1 del artículo 71 de la Ley 18/2014, de 15 de octubre,...

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Consideraciones a tener en cuenta en el IRPF antes de cerrar el 2015

1. En caso de despido laboral es importante acudir al SMAC para que la indemnización pueda quedar exenta. 2. Si ha sido despedido de una empresa habiendo cobrado una indemnización exenta, en el caso de que la misma empresa u otra vinculada le quiera contratar antes de que transcurran tres años desde que fue despedido, se presume que no existe desvinculación efectiva del empleador y, si no se puede probar lo contrario, habrá que presentar declaración complementaria en la que se incluya la indemnización. 3. Si no va a poder cobrar un derecho de crédito que no proceda de la actividad económica, y aún no lo ha reclamado judicialmente, lo mejor será hacerlo en 2015 y, de esta forma, ya en 2016 podrá computar la pérdida en su IRPF. 4 Si la contingencia de jubilación o discapacidad acaeció en 2010 o anteriores y quiere beneficiarse de una prestación en forma de capital con reducción del 40%, debe tener en cuenta que ha de rescatarlo, como muy tarde, antes de 31 de diciembre de 2018. Si la contingencia se produjo de 2011 a 2014, el cobro de la prestación deberá realizarlo antes de que termine el octavo ejercicio siguiente al que tuvo lugar la contingencia. Finalmente, si la contingencia se ha producido o se producirá en 2015, para aprovechar la citada reducción deberá cobrar la prestación en forma de capital como muy tarde hasta el 31 de diciembre de 2017. 5. Para decidir cuándo cobrar las prestaciones de los sistemas de previsión social, hay que considerar también las cuantías de otras rentas que vayan a la base general, porque se sumarán a las del rescate y determinarán el tipo medio de gravamen, por lo que interesa efectuar el rescate en el año en el que el resto de rentas sea menor. 6. Con vistas a 2016 al trabajador...

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Consideraciones para el cierre fiscal en el Impuesto de Sociedades 2015

1. Si una entidad realiza la actividad de alquiler de inmuebles, la misma se calificará como actividad económica si cuenta con una persona empleada con contrato laboral y a jornada completa y carga de trabajo suficiente. Además, si se trata de un grupo del artículo 42 del Código de Comercio (C. de C.), la titularidad de los inmuebles puede tenerla una empresa del grupo y el empleado otra. 2. Si una entidad se califica como patrimonial –lo cual sucede si en la media de los cuatro trimestres del ejercicio iniciado a partir de 1 de enero de 2015, más del 50% de su activo está constituido por valores o por elementos no afectos– puede acarrear algún problema como no poder aplicar el régimen de empresas de reducida dimensión o que, al transmitir sus participaciones, no quede exenta la parte de la renta que se corresponda con las plusvalías tácitas generadas durante la tenencia de la participación. 3. Las entidades cuyo objeto es la prestación de servicios, ya en ejercicios iniciados en 2015, se le puede aplicar la regla de imputación de operaciones a plazo. Conviene tener en cuenta que esto supone integrar, cuando sea exigible cada plazo, el beneficio que le reporta a la empresa la prestación de ese servicio, esto es, el diferencial del ingreso menos los gastos, no solo el ingreso. 4. En todo caso, si la empresa está pensando en realizar una operación con precio aplazado, lo cual puede ser interesante desde el punto de vista fiscal, debe tener buen cuidado de que esto se pueda probar y que en el contrato se especifique cuándo vencen los plazos, porque, en caso contrario, podría entenderse que no es una operación de esta naturaleza, sino que, simplemente, se han producido retrasos en el cobro. 5. A la hora de transmitir bienes o derechos...

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Novedades de la Nueva Orden de Módulos para el año 2016

En el Boletín Oficial del Estado del 18 de noviembre se ha publicado la Orden HAP/2430/2015, de 12 de noviembre, por la que se desarrollan para el año 2016 el método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y el régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido. En relación con el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas: Serán de aplicación las nuevas magnitudes excluyentes por volumen de ingresos íntegros, que será de 250.000 euros anuales, para el conjunto de actividades económicas, excepto las agrícolas, ganaderas y forestales (sin embargo, no podrá aplicarse cuando el volumen de los rendimientos íntegros que corresponda a operaciones por las que estén obligados a expedir factura, cuando el destinatario sea un empresario o profesional que actúe como tal, supere 125.000 euros anuales), la magnitud en función del volumen de ingresos para el conjunto de actividades agrícolas, forestales y ganaderas, que será de 250.000 euros anuales y la magnitud en función del volumen de compras de bienes y servicios, que será de 250.000 euros anuales para el conjunto de todas las actividades económicas desarrolladas. Se excluyen de la aplicación del régimen de estimación objetiva las actividades incluidas en la división 3, 4 y 5 de la sección primera de las Tarifas del lAE a las que se aplica el tipo de retención del 1%, (como las actividades de confección en serie de prendas de vestir, albañilería y pequeños trabajos de construcción en general, instalaciones de fontanería, carpintería, fabricación) y se revisan las magnitudes específicas para su inclusión en el método de estimación objetiva para el resto de actividades sujetas a dicha retención. Para el resto de actividades, se mantienen para el ejercicio 2016 la cuantía de los módulos y los índices de rendimiento neto de las actividades agrícolas y ganaderas, excepto...

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Las sociedades laborales tienen 2 años para adaptar sus estatutos a la nueva ley

La ley 44/2015, de 14 de octubre, de Sociedades Laborales y Participadas, publicada en el BOE de 15 de octubre de 2015, ha entrado en vigor el 15 de noviembre e introduce algunos cambios que implicarán para algunas sociedades laborales la necesidad de adaptar sus estatutos en el plazo de dos años, es decir, antes del 15 de noviembre de 2017. De no hacerlo, no podrán inscribir documentos en el Registro mercantil. Las principales diferencias entre la regulación de la Ley 44/2015 y la anterior vigente, la Ley 4/1997 son: REQUISITOS: Según la nueva ley, para que una sociedad pueda obtener la calificación de «Sociedad Laboral»: a) Al menos la mayoría del capital social he de ser propiedad de trabajadores que presten en ellas servicios retribuidos de forma personal y directa, en virtud de una relación laboral por tiempo indefinido. b) Ninguno de los socios puede ser titular de acciones o participaciones sociales que representen más de la tercera parte del capital social, salvo que: La sociedad laboral se constituya inicialmente por dos socios trabajadores con contrato por tiempo indefinido, en la que tanto el capital social como los derechos de voto estarán distribuidos al cincuenta por ciento, con la obligación de que en el plazo máximo de 36 meses se ajusten al límite establecido. (Esta posibilidad no se contemplaba en la anterior Ley 4/1997) En los supuestos de transgresión sobrevenida de los límites anteriores, la sociedad estará obligada a acomodar a la ley la situación de sus socios, en el plazo de dieciocho meses a contar desde el primer incumplimiento.(En la anterior ley el plazo era de doce meses) c) Que el número de horas-año trabajadas por los trabajadores contratados por tiempo indefinido que no sean socios no sea superior al cuarenta y nueve por ciento del cómputo global de horas-año trabajadas en la sociedad laboral...

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Importante Modificación IVA Grandes Empresas

El Ministerio ha dado a conocer el proyecto de Real Decreto para la modernización, mejora e impulso del uso de medios electrónicos en la gestión del Impuesto sobre el Valor Añadido que modifica el Reglamento del IVA, el de Aplicación de los Tributos y el de Facturación. Según este proyecto, los obligados a presentar las autoliquidaciones de IVA mensualmente, y los que opten por esta posibilidad, deberán llevar los Libros Registro de IVA a través de la Sede Electrónica de la AEAT, para lo que habrán de remitir en plazos muy cortos por vía electrónica los registros de facturación, registros que, según lo proyectado, deberán contener los datos que con la norma vigente se recogen en los libros registro y otros más. Estos sujetos pasivos, naturalmente, ya no tendrán que confeccionar otros Libros Registro, no tendrán que presentar los modelos 347 ni 340 y se les ampliará el plazo de presentación de las autoliquidaciones hasta el 30 del mes siguiente al período de liquidación de que se trate....

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