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Normativa de Interés

MCA Asesores > Normativa de Interés (Page 4)

Consideraciones para el cierre fiscal en el Impuesto de Sociedades 2015

1. Si una entidad realiza la actividad de alquiler de inmuebles, la misma se calificará como actividad económica si cuenta con una persona empleada con contrato laboral y a jornada completa y carga de trabajo suficiente. Además, si se trata de un grupo del artículo 42 del Código de Comercio (C. de C.), la titularidad de los inmuebles puede tenerla una empresa del grupo y el empleado otra. 2. Si una entidad se califica como patrimonial –lo cual sucede si en la media de los cuatro trimestres del ejercicio iniciado a partir de 1 de enero de 2015, más del 50% de su activo está constituido por valores o por elementos no afectos– puede acarrear algún problema como no poder aplicar el régimen de empresas de reducida dimensión o que, al transmitir sus participaciones, no quede exenta la parte de la renta que se corresponda con las plusvalías tácitas generadas durante la tenencia de la participación. 3. Las entidades cuyo objeto es la prestación de servicios, ya en ejercicios iniciados en 2015, se le puede aplicar la regla de imputación de operaciones a plazo. Conviene tener en cuenta que esto supone integrar, cuando sea exigible cada plazo, el beneficio que le reporta a la empresa la prestación de ese servicio, esto es, el diferencial del ingreso menos los gastos, no solo el ingreso. 4. En todo caso, si la empresa está pensando en realizar una operación con precio aplazado, lo cual puede ser interesante desde el punto de vista fiscal, debe tener buen cuidado de que esto se pueda probar y que en el contrato se especifique cuándo vencen los plazos, porque, en caso contrario, podría entenderse que no es una operación de esta naturaleza, sino que, simplemente, se han producido retrasos en el cobro. 5. A la hora de transmitir bienes o derechos...

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Novedades de la Nueva Orden de Módulos para el año 2016

En el Boletín Oficial del Estado del 18 de noviembre se ha publicado la Orden HAP/2430/2015, de 12 de noviembre, por la que se desarrollan para el año 2016 el método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y el régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido. En relación con el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas: Serán de aplicación las nuevas magnitudes excluyentes por volumen de ingresos íntegros, que será de 250.000 euros anuales, para el conjunto de actividades económicas, excepto las agrícolas, ganaderas y forestales (sin embargo, no podrá aplicarse cuando el volumen de los rendimientos íntegros que corresponda a operaciones por las que estén obligados a expedir factura, cuando el destinatario sea un empresario o profesional que actúe como tal, supere 125.000 euros anuales), la magnitud en función del volumen de ingresos para el conjunto de actividades agrícolas, forestales y ganaderas, que será de 250.000 euros anuales y la magnitud en función del volumen de compras de bienes y servicios, que será de 250.000 euros anuales para el conjunto de todas las actividades económicas desarrolladas. Se excluyen de la aplicación del régimen de estimación objetiva las actividades incluidas en la división 3, 4 y 5 de la sección primera de las Tarifas del lAE a las que se aplica el tipo de retención del 1%, (como las actividades de confección en serie de prendas de vestir, albañilería y pequeños trabajos de construcción en general, instalaciones de fontanería, carpintería, fabricación) y se revisan las magnitudes específicas para su inclusión en el método de estimación objetiva para el resto de actividades sujetas a dicha retención. Para el resto de actividades, se mantienen para el ejercicio 2016 la cuantía de los módulos y los índices de rendimiento neto de las actividades agrícolas y ganaderas, excepto...

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Las sociedades laborales tienen 2 años para adaptar sus estatutos a la nueva ley

La ley 44/2015, de 14 de octubre, de Sociedades Laborales y Participadas, publicada en el BOE de 15 de octubre de 2015, ha entrado en vigor el 15 de noviembre e introduce algunos cambios que implicarán para algunas sociedades laborales la necesidad de adaptar sus estatutos en el plazo de dos años, es decir, antes del 15 de noviembre de 2017. De no hacerlo, no podrán inscribir documentos en el Registro mercantil. Las principales diferencias entre la regulación de la Ley 44/2015 y la anterior vigente, la Ley 4/1997 son: REQUISITOS: Según la nueva ley, para que una sociedad pueda obtener la calificación de «Sociedad Laboral»: a) Al menos la mayoría del capital social he de ser propiedad de trabajadores que presten en ellas servicios retribuidos de forma personal y directa, en virtud de una relación laboral por tiempo indefinido. b) Ninguno de los socios puede ser titular de acciones o participaciones sociales que representen más de la tercera parte del capital social, salvo que: La sociedad laboral se constituya inicialmente por dos socios trabajadores con contrato por tiempo indefinido, en la que tanto el capital social como los derechos de voto estarán distribuidos al cincuenta por ciento, con la obligación de que en el plazo máximo de 36 meses se ajusten al límite establecido. (Esta posibilidad no se contemplaba en la anterior Ley 4/1997) En los supuestos de transgresión sobrevenida de los límites anteriores, la sociedad estará obligada a acomodar a la ley la situación de sus socios, en el plazo de dieciocho meses a contar desde el primer incumplimiento.(En la anterior ley el plazo era de doce meses) c) Que el número de horas-año trabajadas por los trabajadores contratados por tiempo indefinido que no sean socios no sea superior al cuarenta y nueve por ciento del cómputo global de horas-año trabajadas en la sociedad laboral...

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Importante Modificación IVA Grandes Empresas

El Ministerio ha dado a conocer el proyecto de Real Decreto para la modernización, mejora e impulso del uso de medios electrónicos en la gestión del Impuesto sobre el Valor Añadido que modifica el Reglamento del IVA, el de Aplicación de los Tributos y el de Facturación. Según este proyecto, los obligados a presentar las autoliquidaciones de IVA mensualmente, y los que opten por esta posibilidad, deberán llevar los Libros Registro de IVA a través de la Sede Electrónica de la AEAT, para lo que habrán de remitir en plazos muy cortos por vía electrónica los registros de facturación, registros que, según lo proyectado, deberán contener los datos que con la norma vigente se recogen en los libros registro y otros más. Estos sujetos pasivos, naturalmente, ya no tendrán que confeccionar otros Libros Registro, no tendrán que presentar los modelos 347 ni 340 y se les ampliará el plazo de presentación de las autoliquidaciones hasta el 30 del mes siguiente al período de liquidación de que se trate....

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Se aprueba finalmente la Ley de Fomento del Trabajo Autónomo y de la Economía Social

El pasado 10 de septiembre de 2015, se publicó en el BOE la Ley 31/2015, de 9 de septiembre, por la que se modifica y actualiza la normativa en materia de autoempleo y se adoptan medidas de fomento y promoción del trabajo autónomo y de la Economía Social. Entre las principales novedades en cuanto a estímulos al autoempleo, cabe destacar la autorización a los Trabajadores Autónomos Económicamente Dependientes para la contratación de trabajadores por cuenta ajena en determinados supuestos en los que la interrupción de la actividad por causas vinculadas a la conciliación de su vida profesional con su vida familiar pudiese ocasionar la resolución del contrato con su cliente. Se determina que este contrato ha de ser de interinidad para las situaciones de cuidado de menor de 7 años o persona en dependencia o discapacidad a cargo del trabajador autónomo, con una duración máxima, en todo caso, de 12 meses. También se clarifica la cuota a ingresar por el autónomo en los supuestos de acogerse, al iniciar la actividad, a la “Tarifa Plana para autónomos” , al fijarse una cantidad fija, y no un porcentaje, que permita al profesional conocer en todo momento la cuantía a satisfacer, sin hacerla depender de posibles modificaciones de bases o tipos. En cuanto a la prestación por desempleo, se elimina la barrera de la edad en la capitalización, lo que permite obtener en un solo pago el 100% de la prestación para destinarla a la inversión del ejercicio de la actividad. También se elimina la barrera de la edad que impedía poder compatibilizar la prestación por desempleo con el inicio de una actividad por cuenta propia. De esta forma, los mayores de 30 podrán compatibilizar durante un máximo de 270 días el desempleo con el alta en el RETA. Se modifica, además, la Ley General de la Seguridad...

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Novedades en la Declaración de la Renta 2014

A pocos días de haber comenzado el ejercicio fiscal de 2014 debemos de empezar a planificar la Declaración de la Renta del próximo año 2014 y tener en cuenta las novedades y cambios fiscales que se han aprobado para esta campaña de la Renta Obligación de declarar Desde 1 el de enero de 2014 se excluye del límite conjunto de la obligación de declarar de 1.600 euros, previsto en el artículo 96.2.b) de la Ley del IRPF, para los rendimientos íntegros del capital mobiliario y ganancias patrimoniales sometidos a retención o ingreso a cuenta, a las ganancias patrimoniales procedentes de transmisiones o reembolsos de acciones o participaciones de instituciones de inversión colectiva (IIC) en las que la base de retención no proceda determinarla por la cuantía a integrar en la base imponible. Exenciones aplicables al trabajador Se introduce un nuevo límite adicional de 180.000 euros para las indemnizaciones por despido exentas contempladas en el artículo 7.e) de la LIRPF. Este límite se aplica (D.T. 22ª, que entró en vigor el 29-11-2014): A las indemnizaciones por despido o cese producidos a partir del 1 de agosto de 2014. Los despidos que deriven de un ERE aprobado o un despido colectivo comunicado a la autoridad laboral con posterioridad a 1 de agosto de 2014. Actividades económicas Actividades económicas en estimación directa Se mantiene la limitación a la deducibilidad de los gastos por amortización que será aplicable a los contribuyentes que no cumplan los requisitos para ser considerados empresas de reducida dimensión. Se mantiene la reducción del límite máximo de la deducción del fondo de comercio y del inmovilizado intangible con vida útil indefinida (art. 12.6 y 7 LIS) para los contribuyentes que no tengan la consideración de empresas de reducida dimensión. Se prorroga la reducción del rendimiento neto de las actividades económicas por man¬tenimiento o creación de empleo. Actividades económicas en estimación objetiva La...

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Ya es obligatoria la factura electrónica para los proveedores de la administración pública

Desde el pasado 15 de Enero es obligatorio emitir facturas electrónicas en formato Facturae a las Administraciones Públicas y a su presentación a través de un punto general de entradas de facturas. 1) ¿A quién le afecta esta obligación de emitir facturas electrónicas en formato Facturae? Todos los proveedores que entreguen bienes o prestado servicios a la Administración Pública están obligados al uso de la factura electrónica Facturae y a su presentación a través de un punto general de entrada de facturas si corresponde a uno de los siguientes tipos de entidades: a) Sociedades anónimas; b) Sociedades de responsabilidad limitada; c) Personas jurídicas y entidades sin personalidad jurídica que carezcan de nacionalidad española; d) Establecimientos permanentes y sucursales de entidades no residentes en territorio español en los términos que establece la normativa tributaria; e) Uniones temporales de empresas; f) Agrupación de interés económico, Agrupación de interés económico europea, Fondo de Pensiones, Fondo de capital riesgo, Fondo de inversiones, Fondo de utilización de activos, Fondo de regularización del mercado hipotecario, Fondo de titulización hipotecaria o Fondo de garantía de inversiones. No obstante, las Administraciones Públicas podrán excluir reglamentariamente de esta obligación de facturación electrónica a las facturas cuyo importe sea de hasta 5.000 euros y a las emitidas por los proveedores a los servicios en el exterior de las Administraciones Públicas. 2) ¿A qué Administración Pública afecta la obligación de emitir facturas electrónicas en formato Facturae? Tendrán la consideración de Administraciones Públicas, a los efectos de la Ley 25/2013, los entes, organismos y entidades a que se refiere el artículo 3.2 del Texto Refundido de la Ley de Contratos del Sector Público, aprobado por Real Decreto Legislativo 3/2011, de 14 de noviembre, así como las mutuas de accidentes de trabajo y enfermedades profesionales de la Seguridad Social, en el ejercicio de su función colaboradora en la gestión de la Seguridad Social, es...

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Cuadro Comparativo de Porcentajes de Retención en IRPF

En MC&A Asesores, elaboramos y ponemos a vuestra disposición un Cuadro Comparativo de Porcentajes de Retención en IRPF aplicables en 2014 – 2015 y a partir de 2016, de acuerdo con las novedades introducidas por la Ley 26/2014 de 27 de noviembre, por la que se modifican la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Acceso al Cuadro Comparativo IRPF...

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Novedad importante que afecta a arrendadores y arrendatarios de locales de negocios

Si es usted arrendador y arrendatario de locales de negocios debe saber que se han producido modificaciones en la forma de suministrar la información a la Agencia tributaria en los distintos modelo 180 y 347 que viene presentando y que hay que presentar en Enero y Febrero de 2015 respectivamente. Estas modificaciones en los referidos modelos informativos a presentar, consiste en lo siguiente: Hasta ahora, el ARRENDADOR que tenia arrendado un local de negocio, tenía que declararlo en el modelo 347 con indicación expresa de la dirección y REFERENCIA CATASTRAL del local alquilado y el ARRENDATARIO tenía que presentar el modelo 180, solo con la indicación del total de base imponible y retención practicadas en cada año anterior. Con esta modificación, ya para las declaraciones que hay que presentar en Enero y Febrero de 2015, referente a las operaciones del ejercicio 2014, se realizara de la siguiente forma: Modelo 347 ARRENDADOR: · Los sujetos pasivos que obtienen rentas procedentes de arrendamiento o subarrendamiento de inmuebles urbanos sujetos a retención (ARRENDADORES) y declarados en el modelo 180 (ARRENDATARIOS), no deberán reflejarlas en el modelo 347. De modo que los arrendadores no tendrán que presentar el modelo 347. Modelo 180 ARRENDATARIO: · En el diseño físico y lógico de este modelo se incluye la información correspondiente a las referencias catastrales y a los datos necesarios para la localización de los inmuebles urbanos arrendados. De modo que los arrendatarios tendrán que informar en el modelo 180 de la referencia catastral de los locales arrendados.  Orden HAP/1732/2014, de 24 de septiembre, por la que se modifican la Orden EHA/3012/2008, de 20 de octubre, por la que se aprueba el modelo 347 de declaración anual de operaciones con terceras personas, así como los diseños físicos y lógicos y el lugar, forma y plazo de presentación; y la Orden de 20 de noviembre de 2000,...

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Avance Fiscal para 2015

Estas fechas y antes de finalizar 2014 es importante conocer la previsiones del Gobierno en cuanto a modificaciones legales se refiere para 2015 para decidir si anticipar determinadas operaciones o retrasarlas al año siguiente, y ello puede procurarnos un buen ahorro de la factura fiscal tanto para las personas físicas como para las jurídicas. Aunque no conocemos los textos definitivos de la reforma fiscal que entrará en vigor escalonadamente en 2015 y 2016, muchas de las medidas contenidas en el proyecto no serán modificadas. A continuación damos algunos consejos y llamamos la atención sobre determinados aspectos que conviene tener en cuenta para ahorrar impuestos en un futuro, si bien debemos tener en cuenta que se trata de un análisis sobre proyectos de ley en tramitación. Impuesto sobre el Valor Añadido Equipos Médicos Si su empresa se dedica a prestar servicios médicos o sanitarios exentos de IVA y tiene que adquirir equipos médicos, aparatos y demás instrumental, que no estén relacionados en el apartado octavo del anexo de la ley reguladora de este impuesto, le convendrá adquirirlos en 2014 en que soportará por ellos el tipo reducido. En 2015 ya deberá pagar el general Transmisión de Inmuebles Espere a 2015 si usted se encuentra en prorrata y tiene que pagar el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales Onerosas por la compra de un inmueble porque la norma prohíbe la renuncia a la exención del IVA, para adquirirlo. En este año el vendedor ya podrá efectuar la renuncia y el comprador deducirse la parte correspondiente de la cuota que le repercuta. Escritura pública de préstamos o compraventa de acciones Ya que los servicios de Notarios; en operaciones de constitución de préstamos, compraventa de acciones, etc. ;dejaran de estar exentos a partir de 2015, en operaciones de constitución de préstamos, compraventa de acciones, etc. si tiene que escriturar algún tipo de operación financiera, lo...

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