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Consecuencias de las Correcciones de Valor en las Operaciones Vinculadas

Correcciones de Valor en las Operaciones Vinculadas

La Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades La Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades (En lo sucesivo LIS) en su Capitulo III del Título IV regula las Reglas de Valoración que a efectos fiscales habrán de aplicarse a los elementos patrimoniales que son objeto de transmisión en el tráfico mercantil. Aun cuando la LIS se remite a los criterios de valoración previstos en el Código de Comercio (y la normativa contable que lo desarrolla), la citada Ley introduce ciertas especialidades en la valoración de determinados elementos patrimoniales u operaciones, lo que provoca en muchos casos que los valores fiscales y los contables no coincidan, por lo que, de no estarse atento, puede suponer importantes perjuicios económicos para el contribuyente. Valor de Mercado Entrando en la materia que hoy tratamos, habremos de decir en primer lugar que la regla que recoge la LIS a los efectos de valorar las operaciones vinculadas es el “Valor de Mercado”, entendiendo por tal el que hubiera sido acordado entre partes independientes. Empezaremos por definir: ¿Qué son Operaciones Vinculadas? Las operaciones vinculadas no son otra cosa que aquellas en las que intervienen dos o más partes vinculadas según la definición que hace la LIS. A saber: Una entidad y sus socios o partícipes. Una entidad y sus consejeros o administradores, salvo en lo correspondiente a la retribución por el ejercicio de sus funciones. Una entidad y los cónyuges o personas unidas por relaciones de parentesco, en línea directa o colateral, por consanguinidad o afinidad hasta el tercer grado de los socios o partícipes, consejeros o administradores. Dos entidades que pertenezcan a un grupo. Una entidad y los consejeros o administradores de otra entidad, cuando ambas entidades pertenezcan a un grupo. Una entidad y otra entidad participada por la primera indirectamente en, al menos, el 25 por...

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Acuerdos Económicos Japón-Unión Europea

Acuerdos Japón-España MCA Abogados Y Economistas

Acuerdos Japón-España  El Acuerdo de Asociación Económica entre la UE y Japón entro en vigor el 1 de febrero de 2019, y ha supuesto la creación de la mayor zona de comercio abierto del mundo. Consumidores El nuevo acuerdo ofrece a los consumidores mayores posibilidades de elección y precios más baratos; protege los grandes productos europeos en Japón y viceversa, ofrece a las pequeñas empresas de ambas partes la posibilidad de llegar a un mercado completamente nuevo, ahorrará a las empresas europeas 1.000 millones EUR en derechos de aduana cada año y dará un gran impulso a los intercambios comerciales que ya se mantenían. Empresas Con respecto a las empresas europeas: se beneficiarán de la eliminación de aranceles y de procedimientos aduaneros simplificados. Tanto nuestros fabricantes, proveedores de servicios y empresas emergentes en el ámbito tecnológico como nuestros agricultores tienen motivos para celebrarlo. El Acuerdo también suprime diversas barreras no arancelarias que vienen de antiguo, por ejemplo, al incorporar normas internacionales sobre automóviles. También derribará algunos obstáculos para exportadores clave de alimentos y bebidas de la UE a 127 millones de consumidores japoneses, y aumentará las oportunidades de exportación en otros sectores. Por lo que respecta a las exportaciones agrícolas de la UE, el Acuerdo, en particular: Eliminará los derechos de aduana japoneses que se aplican a numerosos quesos, como el Gouda y el Cheddar (que actualmente son del 29,8 %), así como a las exportaciones de vino (actualmente de una media del 15 %) Permitirá a la UE incrementar sustancialmente sus exportaciones de carne de vacuno a Japón y, en lo que se refiere a la carne de cerdo, existirá un comercio libre de derechos para la carne transformada y casi libre de derechos para la carne fresca. Garantizará la protección en Japón de más de doscientos productos agrícolas europeos de alta calidad, las denominadas...

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Consolidación Fiscal Versus Consolidación Contable

Diferencias entre Grupos Fiscales y Grupos Mercantiles Para no expertos en la materia puede resultar complicado distinguir entre Consolidación Contable y Consolidación Fiscal, incluso muchos profesionales de la contabilidad entienden que se trata de lo mismo. Aunque la Consolidación Fiscal se basa en la Contable, son muchas las diferencias que se hallan entre ellas, hasta el punto de que los profesionales que trabajan en la materia se les exige una gran formación tanto a nivel contable como fiscal.   Obligatoriedad o Voluntariedad La primera de las diferencias que nos encontramos estriba en que mientras la Consolidación Contable es Obligatoria (Salvo Excepciones), la Fiscal es Voluntaria y normalmente las empresas se acogen a ella por los beneficios fiscales que aporta. Definiciones de Grupos Resulta importante la distinción por lo que a Definición y Perímetro de Consolidación se refiere, es decir, las características de las empresas que pueden componer uno u otro Grupo, pues, mientras que desde la perspectiva Mercantil solo es necesario el  “Control” (Con Independencia de cómo se consiga), desde la perspectiva de los Grupos Fiscales es necesario que la participación que se posea sea de al menos el 75% del Capital Social. Normativa Técnicamente hablando puede decirse que la normativa aplicable a una y otra son distintas. La Consolidación Contable se rige por LAS NOFCAC 2010 y el PGC de 2007 y la Consolidación Fiscal, aunque tiene su base en la normativa contable, se rige fundamentalmente por la normativa recogida en el Impuesto sobre sociedades (LEY 27/2014 IS ART. 55 A 75 en adelante LIS) quien  introduce grandes modificaciones sobre la anterior. Un ejemplo de ello es la aplicación obligatoria del Método de Integración Global rechazando el resto de métodos utilizados en la Consolidación Contable. Complicaciones: El Impuesto de Sociedades Un efecto de esas modificaciones que introduce la LIS es que mientras en las Sociedades Individuales la Base Imponible del...

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Peritaciones – Peritos – Informes Periciales

Desde MCA ASESORES con más de 30 años de experiencia en el ámbito administrativo, financiero y fiscal de diferentes organizaciones, realizamos peritaciones económicas profesionales. Nuestro Equipo de Abogados, Auditores y Economistas, de dilatada experiencia, solvencia, credibilidad y prestigio, le permite a MCA ASESORES ofrecer a sus clientes entre otros, los siguientes informes: Valoración de activos. Útil para procesos de Compra-Venta de Empresas, Fusiones y Escisiones, Procesos Procesos Administrativos, Disoluciones y Liquidaciones de Empresas Etc. Ya se conoce que el valor de un activo no tiene porqué coincidir con el contable. La valoración económica de un activo se basa en la capacidad que tiene de generar flujos de caja futuros. Daño emergente y/o lucro cesante. De utilidad para casos de Siniestros en Negocios cuando se ha de percibir una compensación Economica. Con este tipo de Informes se determina la Valoración Económica por  los perjuicios económicos causados por daños emergentes y/o lucro cesante causados (Perdidas de Ingresos) a una sociedad, profesional o particular. Revisión de contabilidad.  De Utilidad para Empresas cuyo Empresario o Socios quieran saber el Estado de su contabilidad, bien para estar más tranquilo, bien porque se encuentre inmersa en un Conflicto de Socios. Los estados financieros de cualquier sociedad deben reflejar su situación real desde el punto de vista económico y financiero. Algunas empresas tienen la obligación de auditarse y cuentan con un informe de un profesional cualificado e independiente que se encarga de revisar la correcta contabilización y el cumplimiento de la normativa mercantil. Pero no todas las sociedades tienen esta obligación. En MCA ASESORES  disponemos de un nutrido grupo de auditores de cuentas inscritos en el R.O.A.C  y con más de Treinta años de experiencia, que nos permite  ofrecer los servicios de auditoría que precise. Due Diligence en procesos de adquisición o Venta de Empresas.  En los procesos de adquisición el inversionista necesitará la revisión del negocio a adquirir, tanto desde el punto de vista financiero como fiscal y...

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El 12 de mayo entrará en vigor la obligatoriedad de registro de la jornada de trabajo

El próximo 12 de mayo entra en vigor la obligación de la instalación en las empresas de mecanismos (manuales, analógicos o digitales) para el registro de la jornada de trabajo de todas las personas trabajadoras. El pasado 12 de marzo, el BOE publicó el Real Decreto-ley 8/2019, de 8 de marzo, de medidas urgentes de protección social y de lucha contra la precariedad laboral en la jornada de trabajo que establece la obligatoriedad del registro de la jornada de trabajo. La medida, amparada por la Directiva 2003/88/CE del Parlamento Europeo y del Consejo, de 4 de noviembre de 2003, se justifica en el texto “a los efectos de garantizar el cumplimiento de los límites en materia de jornada, de crear un marco de seguridad jurídica tanto para las personas trabajadoras como para las empresas y de posibilitar el control por parte de la Inspección de Trabajo y Seguridad Social.” Registro diario de la jornada de trabajo de toda la plantilla. A través del artículo 10, Capítulo III Medidas de lucha contra la precariedad laboral en la jornada de trabajo, se modifica el artículo 34 del texto refundido de la Ley del Estatuto de los Trabajadores, aprobado por Real Decreto Legislativo 2/2015, de 23 de octubre, para regular el registro de jornada, añadiendo un nuevo apartado 9, con la siguiente redacción: «9. La empresa garantizará el registro diario de jornada, que deberá incluir el horario concreto de inicio y finalización de la jornada de trabajo de cada persona trabajadora, sin perjuicio de la flexibilidad horaria que se establece en este artículo. Mediante negociación colectiva o acuerdo de empresa o, en su defecto, decisión del empresario previa consulta con los representantes legales de los trabajadores en la empresa, se organizará y documentará este registro de jornada. La empresa conservará los registros a que se refiere este precepto durante cuatro...

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La importancia de los programas de cumplimiento normativo en las empresas

Queremos destacar en este artículo la importancia de la implantación de Programas de Cumplimiento Normativo en las Empresas, como herramienta para identificar y gestionar los riesgos penales de una organización y así reducirlos. Recientemente El Tribunal Supremo, en STS 136/2018, de 28 de junio, ha condenado a 4 años de prisión y al pago de una indemnización de 2 millones de euros por un delito continuado de apropiación indebida y de administración desleal al Exadministrador de la empresa Carbuastur, que se dedicaba a la importación de carbón de Ucrania, por apoderase, sin el consentimiento de su socio italiano, de dinero en efectivo de la caja y realizar transferencias a su cuenta personal sin justificar su destino, además de otras irregularidades en la gestión. Aunque en este caso se trata de delitos (la apropiación indebida y la administración desleal) que no generan responsabilidad penal a la empresa propiamente dicha por no estar así previsto en sus preceptos, sí que tiene graves consecuencias penales para quienes los cometen directamente e, indirectamente para su empresa. El propio Tribunal Supremo recuerda que ha sido pieza esencial en la reestructuración del buen gobierno corporativo de las sociedades que se implanten e implementen protocolos de buena gestión de los administradores de las sociedades mercantiles, a fin de que sus gestores actúen con arreglo a unos parámetros que ya se fijaron en el año 1997 en el conocido "Código Olivenza". Añade que, junto con este Código Olivenza, ha sido capital para el buen gobierno de la administración en las empresas la introducción de los Programas de Compliance en las mismas que evitarían casos como el mencionado, ya que el control interno en las empresas evita la delincuencia cometida por directivos, y empleados mediante la técnica anglosajona del compliance program como conjunto de normas de carácter interno, establecidas en la empresa a...

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Modelo de presentación de las Cuentas Anuales para empresas que constituyan grupo según el P.G.C.

El  Real Decreto 602/2016, de 2 de diciembre en adaptación de nuestra normativa contable a la normativa europea, reformó, entre otros,  los límites (total activo, importe neto de la cifra de negocios y número de trabajadores) tanto para la aplicación del PGC-Pymes  como para la formulación de las Cuentas Anuales en modelo Abreviado que quedan  como sigue:       LIMITE 1,-total de las partidas del activo 4M 2,-importe neto de su cifra anual de negocios 8M 3,-número medio de trabajadores empleados 50 A tal efecto, para los ejercicios que se inicien a partir del 1 de enero de 2016, las empresas deberán comprobar si superan o no los citados limites, de manera que si son superados durante dos ejercicios consecutivos, en el segundo de ellos (2017) habrán de formular sus cuentas en el modelo normal. La novedad, que ha sido pasada por alto por muchos afectados, estriba en que para aquellas empresas que formen parte de un grupo mercantil en los términos descritos en la norma de elaboración de las cuentas anuales 13.ª Empresas de grupo, multigrupo y asociadas contenida en la tercera parte del Plan General de Contabilidad aprobado por el Real Decreto 1514/2007, de 16 de noviembre, para la cuantificación de los importes se tendrá en cuenta la suma del activo, del importe neto de la cifra de negocios y del número medio de trabajadores del conjunto de las entidades que conformen el grupo, teniendo en cuenta las eliminaciones e incorporaciones reguladas en las normas de consolidación aprobadas en desarrollo de los principios contenidos en el Código de Comercio. Muchas serán, posiblemente, las empresas en las que haya o no participaciones directas,  si que se encuentren o se consideren pertenecientes a un grupo mercantil, y por tanto obligadas a realizar sus cálculos en los términos expresados. Recordemos que El Plan General de Contabilidad aprobado por el Real Decreto 1514/2007, de 16...

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El Tribunal Supremo resuelve algunas de las dudas suscitadas en relación con la remuneración de los administradores societarios

Debe respetarse el principio de reserva estatutaria, afecta a todos los administradores, sean o no consejeros delegados o ejecutivos, no vale que el Consejo de Administración pueda establecer la remuneración para los consejeros ejecutivos por el ejercicio de las funciones ejecutivas que realizan, los consejeros delegados o ejecutivos, deberán firmar un contrato con la sociedad cuyo contenido ha de ajustarse al «marco estatutario». Todo se debe al recurso de casación 3574/2017, presentado por un Registrador Mercantil que había calificado negativamente la solicitud de inscripción en el Registro de la siguiente cláusula estatutaria: «El cargo de administrador no será retribuido, sin perjuicio de que, de existir consejo, acuerde éste la remuneración que tenga por conveniente a los consejeros ejecutivos por el ejercicio de las funciones ejecutivas que se les encomienden, sin acuerdo de la junta ni necesidad de previsión estatutaria alguna de mayor previsión del concepto o conceptos remuneratorios, todo ello en aplicación de lo que establece el artículo 249.2º de la Ley de Sociedades de Capital». El Registrador mercantil deniega la inscripción de esta cláusula fundamentando que «dado que determina la no retribución del cargo de administrador, la regulación recogida a continuación, en cuanto permite al consejo de administración establecer remuneración para los consejeros ejecutivos para el ejercicio de las funciones ejecutivas, sin acuerdo de la junta ni necesidad de previsión estatutaria, vulnera el principio de reserva estatutaria de la retribución, dado que tanto la existencia de retribución como el concreto sistema de retribución de los administradores, son circunstancias que deben constar necesariamente en los estatutos sociales, ya sea en la constitución de la sociedad o en las ulteriores modificaciones de los mismos, cuya competencia es exclusiva de la junta de socios y no del consejo de administración…» El TS en su Sentencia núm. 98/2018, de 26 de febrero declara que, tras la reforma...

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El plazo de presentación del Modelo 347, correspondiente a las operaciones realizadas con terceros de 2017, será el mes de Febrero de 2018

Venimos a poner en su conocimiento la esperada respuesta de la Dirección General de Tributos en relación a la posible modificación del plazo para presentar la Declaración de Operaciones con Terceros. Así pues, dicha declaración seguirá presentándose en el mes de febrero, no obstante, se prevé que el plazo se adelante al mes de enero a partir de la declaración correspondiente al ejercicio 2018. Por el contrario, se confirma la modificación del plazo de presentación de las siguientes declaraciones, las cuales deberán presentarte en el mes de enero, con efectos a partir del ejercicio 2017: Modelo 171: Declaración anual de Imposiciones, disposiciones de fondos y de los cobros de cualquier documento. Modelo 184: Declaración anual de Entidades en Régimen de Atribución de Rentas. Modelo 345: Declaración anual Planes de Pensiones, Sistemas Alternativos, Mutualidades de Previsión Social, Planes de Previsión Asegurados, Planes Individuales de Ahorro Sistemático, Planes de Previsión Social Empresarial y Seguros de Dependencia En definitiva, resultan palpables las consecuencias que provoca la modificación de dichos plazos, pues dificultan a través de la simultaneidad de presentaciones de declaraciones, las actuaciones fiscales a la que se encuentra obligado todo empresario en dichas fechas. MC&A ASESORES DEPARTAMENTO DE ADMINISTRACIÓN  ...

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Los retos de las pequeñas empresas: su tamaño y dirección

La importancia de las pequeñas y medianas empresas en la economía española es indudable, no resulta exagerado asegurar que son el motor del crecimiento en España. Con todo, son las Pequeñas  Empresas las que mayores problemas presentan, pero también las que mayor potencial ofrecen  en la aplicación de soluciones. Es evidente que se enfrentan a más dificultades con respecto a las medianas y las grandes. De todas ellas destacaría como los principales puntos a abordar: La DIMENSIÓN y La DIRECCIÓN o GESTIÓN Alcanzar el tamaño óptimo es una de las tareas más difíciles de la economía de la empresa y está íntimamente ligada a la práctica de una gestión eficiente, profesionalizada y conocedora del mundo empresarial. El crecimiento es un camino que puede llevar a estas empresas a la mejora de la productividad, permitiéndoles ser más competitivas y asegurándoles su supervivencia a largo plazo. ¡El crecimiento es esencial para su propio éxito!. Desgraciadamente, la gran mayoría de estas empresas se han constituido careciendo del capital necesario para iniciar su andadura y, en muchos casos, han visto la luz gracias al enorme esfuerzo y lucha de sus promotores, quienes llegan incluso a comprometer su patrimonio personal con el fin de obtener una  financiación adecuada para su proyecto. En suma, no resulta difícil encontrarse con: -Empresas en las que los empresarios,  focalizan su atención en el desarrollo de la actividad cotidiana de la misma, apartados de cualquier planificación futura, provocando con ello una cierta acomodación en su operativa que genera distorsiones  en la  perspectiva  y  gestión  global  del  negocio. -Empresas inmersas en procesos de crecimiento o internacionalización que, como consecuencia del mismo, necesitan reforzar su capacidad de gestión, financiación  y estructuración operativa a fin de asegurar un crecimiento rentable y sostenible. -Empresas con estructuras de micropymes carentes de información económico-financiera que les permita mejorar no solo su gestión si no también su...

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