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Asesoramiento Fiscal y Contable

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Cambio en retenciones e ingresos a cuenta del IRPF

El pasado sábado 11 de julio se ha publicado el Real Decreto-ley 9/2015, de 10 de julio, de medidas urgentes para reducir la carga tributaria soportada por los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y otras medidas de carácter económico. Como su propio nombre indica, mediante dicha norma se pretende rebajar, con carácter inmediato, la carga tributaria soportada por los contribuyentes del I.R.P.F. Algunas de estas medidas, como las rebajas en las escalas para determinar la cuota del impuesto, se aplicarán cuando presentemos la declaración de la renta de 2015 (en primavera de 2016). Pero otras, como decimos, tiene efecto inmediato, concretamente las relativas a los tipos de retención del I.R.P.F. Así, a partir del 12 de julio de 2015, sobre los rendimientos del trabajo habrá que aplicar tipos de retención más bajos que los actuales, por lo que habrá que recalcular el porcentaje de retención que se debe aplicar sobre cada nómina. También se ven reducidos los tipos de retención sobre los rendimientos de actividades profesionales. Desde la misma fecha del 12 de julio de 2015, se generaliza el tipo de retención del 15% para estos rendimientos, que desde principio de año se venía aplicando sólo a profesionales que cumplían determinados requisitos. Lo cual supone una bajada para muchos profesionales del 19% al 15%. También se benefician de una bajada los profesionales “de nuevo inicio”, respecto a los que se pasa de practicárseles una retención del 9% al 7%. Asimismo, también las rentas por arrendamiento de bienes inmuebles ven reducida algo su retención, del 20% al 19,5%. Como dato que debemos destacar resaltamos que sólo las facturas con fecha de 12 de julio de 2015 en adelante se benefician de estas reducciones. No es, por tanto, algo que se haya iniciado en el 3er trimestre, ya que si hemos emitido alguna...

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¿Qué debo declarar de mi comunidad de propietarios en la Renta?

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Hasta finales de junio todos los españoles debemos ajustar cuentas con Hacienda. En la Renta se deben declarar ingresos de distinta índole, y entre ellos se encuentran los relativos a las comunidades de propietarios que, en algunos casos, suelen provocar sorpresas desagradables a largo plazo por desconocimiento de muchos ciudadanos. Por este motivo, a la hora de presentar la declaración de la Renta es importante no olvidar algunas cuestiones que cualquier contribuyente debe tener en cuenta. Así, si el propietario reside en una comunidad de propietarios que haya recibido algún tipo de subvención, la misma, conforme a la Ley de IRPF, deberá comunicarse a la Agencia Tributaria en calidad de "ganancias patrimoniales". Por este motivo, los propietarios deberán comunicar ingresos que, en concepto de subvenciones, hayan recibido para adaptar la instalación de la Televisión Digital Terrestre con motivo del llamado ´dividendo digital´. Además, los arrendamientos de elementos comunes como, por ejemplo, son los espacios para antenas de telefonía, las cubiertas para elementos publicitarios o las propias fachadas, deberán también notificar estos ingresos. Al no tener personalidad jurídica las comunidades de propietarios, los ingresos deberán ser declarados por los comuneros. ¿Cuánto se debe declarar? Los ingresos que se declaren en este concepto se calcularán en función del coeficiente de participación del comunero, tal y como se establece en la Ley de Propiedad Horizontal. Por otro lado, la Comunidad de Propietarios deberá presentar el modelo 184 informando a Hacienda de todos ingresos que la misma haya recibido por un importe superior a 3.000 euros. Por todo ello, algunos propietarios se han llegado a plantear las ventajas de pedir una subvención, como por ejemplo ha sucedido en el caso de la TDT. En este caso, ante lo reducido de las cantidades recibidas por vecino, el Consejo General de Colegios de Administradores de Fincas de España (CGCAFE) ha planteado...

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Novedades en la Declaración de la Renta 2014

A pocos días de haber comenzado el ejercicio fiscal de 2014 debemos de empezar a planificar la Declaración de la Renta del próximo año 2014 y tener en cuenta las novedades y cambios fiscales que se han aprobado para esta campaña de la Renta Obligación de declarar Desde 1 el de enero de 2014 se excluye del límite conjunto de la obligación de declarar de 1.600 euros, previsto en el artículo 96.2.b) de la Ley del IRPF, para los rendimientos íntegros del capital mobiliario y ganancias patrimoniales sometidos a retención o ingreso a cuenta, a las ganancias patrimoniales procedentes de transmisiones o reembolsos de acciones o participaciones de instituciones de inversión colectiva (IIC) en las que la base de retención no proceda determinarla por la cuantía a integrar en la base imponible. Exenciones aplicables al trabajador Se introduce un nuevo límite adicional de 180.000 euros para las indemnizaciones por despido exentas contempladas en el artículo 7.e) de la LIRPF. Este límite se aplica (D.T. 22ª, que entró en vigor el 29-11-2014): A las indemnizaciones por despido o cese producidos a partir del 1 de agosto de 2014. Los despidos que deriven de un ERE aprobado o un despido colectivo comunicado a la autoridad laboral con posterioridad a 1 de agosto de 2014. Actividades económicas Actividades económicas en estimación directa Se mantiene la limitación a la deducibilidad de los gastos por amortización que será aplicable a los contribuyentes que no cumplan los requisitos para ser considerados empresas de reducida dimensión. Se mantiene la reducción del límite máximo de la deducción del fondo de comercio y del inmovilizado intangible con vida útil indefinida (art. 12.6 y 7 LIS) para los contribuyentes que no tengan la consideración de empresas de reducida dimensión. Se prorroga la reducción del rendimiento neto de las actividades económicas por man¬tenimiento o creación de empleo. Actividades económicas en estimación objetiva La...

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Comienza la campaña de la Renta 2014

La Campaña de la Renta 2014 se inició ayer y será la última antes de la entrada en vigor de la reforma fiscal, que reduce los tipos del IRPF a los contribuyentes desde el 1 de enero de 2015. En el inicio de la campaña los contribuyentes podrán solicitar el borrador o los datos fiscales correspondientes a su declaración a través de la sede electrónica de la Agencia Tributaria. El periodo para acudir de forma presencial, con asistencia personalizada en oficinas, se abrirá el 11 de mayo de 2015. Asimismo, el servicio de cita previa estará disponible en la página web a partir del 6 de mayo y el último día para solicitarla se extenderá hasta el 29 de junio. Estas son las preguntas más frecuentes que debe conocer: ¿Quién tiene obligación de declarar? Están obligados a declarar (ya sea confirmando un borrador o presentando una declaración) todos los contribuyentes o personas físicas residentes en España, excepto los que hayan percibido, exclusivamente, rentas procedentes de: Rendimientos del trabajo personal, iguales o inferiores a 22.000 euros anuales. Rendimientos del capital mobiliario y ganancias patrimoniales sometidas a retención o ingreso a cuenta, con el límite conjunto de 1.600 euros anuales. Rentas inmobiliarias imputadas, rendimientos de letras del tesoro y subvenciones para adquisición de viviendas de protección oficial o de precio tasado, con límite conjunto de 1.000 euros anuales. ¿Cuándo consigo el borrador de la Declaración de la Renta 2014? El borrador se puede obtener directamente a través de internet desde hoy 7 de abril, entrando en el sitio web de la AEAT, pinchando en el icono "RENTA 2014" y pulsando el icono amarillo "REN0". Si se solicitó el borrador por correo ordinario (marcando la casilla 110 del borrador o de la declaración de Renta 2013), la Agencia Tributaria lo remitirá, a partir del mes de mayo, al domicilio fiscal, salvo que haya...

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Plan anual de control tributario y aduanero 2014

El pasado 10 de marzo se ha publicado la Resolución de la Dirección General de la AEAT por la que se aprueban las directrices generales del Plan Anual de Control Tributario y Aduanero 2015 La Resolución, de 10 de marzo de 2014, de la Dirección General de la Agencia Estatal de Administración Tributaria ha aprobado las directrices del Plan Anual de Control Tributario y Aduanero 2014, en desarrollo del Plan de control tributario a que hace referencia el artículo 116 de la Ley General Tributaria. Directrices que contienen los principios generales de las actuaciones de prevención y control del fraude más relevantes, fundamentalmente a través de las actuaciones de comprobación e investigación. En el año 2014, la Agencia Tributaria potenciará la selección óptima de obligados tributarios que serán objeto de control, centrándose en estos sectores. En primer lugar, en la economía sumergida, que comprende actividades que son deliberadamente ocultadas para eludir el pago de impuestos, para la captación de información que permita la detección de actividades ocultas y la potenciación de actuaciones presenciales en aquellos sectores que se aprecie la existencia de altos niveles de economía sumergida. En segundo lugar, respecto de la fiscalidad internacional, la Agencia tributaria en el año 2014 reformará la lucha contra el fraude fiscal, destacando el proyecto BEPS (erosión de las bases imponibles y desviación de beneficios), respecto de la desviación artificial de beneficios a terceros Estados, y la potenciación entre Estados del intercambio de información siguiendo la estrategia diseñada por el Foro Global sobre Transparencia, destacando el acuerdo de intercambio automático de información financiera con Estados Unidos (FATCA). Se controlará, en este sentido, la utilización abusiva de la normativa internacional, las operaciones realizadas con paraísos fiscales, los precios de transferencia, y el control de la tributación de profesionales no residentes. En tercer lugar, se controlará las actividades...

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Ya es obligatoria la factura electrónica para los proveedores de la administración pública

Desde el pasado 15 de Enero es obligatorio emitir facturas electrónicas en formato Facturae a las Administraciones Públicas y a su presentación a través de un punto general de entradas de facturas. 1) ¿A quién le afecta esta obligación de emitir facturas electrónicas en formato Facturae? Todos los proveedores que entreguen bienes o prestado servicios a la Administración Pública están obligados al uso de la factura electrónica Facturae y a su presentación a través de un punto general de entrada de facturas si corresponde a uno de los siguientes tipos de entidades: a) Sociedades anónimas; b) Sociedades de responsabilidad limitada; c) Personas jurídicas y entidades sin personalidad jurídica que carezcan de nacionalidad española; d) Establecimientos permanentes y sucursales de entidades no residentes en territorio español en los términos que establece la normativa tributaria; e) Uniones temporales de empresas; f) Agrupación de interés económico, Agrupación de interés económico europea, Fondo de Pensiones, Fondo de capital riesgo, Fondo de inversiones, Fondo de utilización de activos, Fondo de regularización del mercado hipotecario, Fondo de titulización hipotecaria o Fondo de garantía de inversiones. No obstante, las Administraciones Públicas podrán excluir reglamentariamente de esta obligación de facturación electrónica a las facturas cuyo importe sea de hasta 5.000 euros y a las emitidas por los proveedores a los servicios en el exterior de las Administraciones Públicas. 2) ¿A qué Administración Pública afecta la obligación de emitir facturas electrónicas en formato Facturae? Tendrán la consideración de Administraciones Públicas, a los efectos de la Ley 25/2013, los entes, organismos y entidades a que se refiere el artículo 3.2 del Texto Refundido de la Ley de Contratos del Sector Público, aprobado por Real Decreto Legislativo 3/2011, de 14 de noviembre, así como las mutuas de accidentes de trabajo y enfermedades profesionales de la Seguridad Social, en el ejercicio de su función colaboradora en la gestión de la Seguridad Social, es...

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Cuadro Comparativo de Porcentajes de Retención en IRPF

En MC&A Asesores, elaboramos y ponemos a vuestra disposición un Cuadro Comparativo de Porcentajes de Retención en IRPF aplicables en 2014 – 2015 y a partir de 2016, de acuerdo con las novedades introducidas por la Ley 26/2014 de 27 de noviembre, por la que se modifican la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Acceso al Cuadro Comparativo IRPF...

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Novedad importante que afecta a arrendadores y arrendatarios de locales de negocios

Si es usted arrendador y arrendatario de locales de negocios debe saber que se han producido modificaciones en la forma de suministrar la información a la Agencia tributaria en los distintos modelo 180 y 347 que viene presentando y que hay que presentar en Enero y Febrero de 2015 respectivamente. Estas modificaciones en los referidos modelos informativos a presentar, consiste en lo siguiente: Hasta ahora, el ARRENDADOR que tenia arrendado un local de negocio, tenía que declararlo en el modelo 347 con indicación expresa de la dirección y REFERENCIA CATASTRAL del local alquilado y el ARRENDATARIO tenía que presentar el modelo 180, solo con la indicación del total de base imponible y retención practicadas en cada año anterior. Con esta modificación, ya para las declaraciones que hay que presentar en Enero y Febrero de 2015, referente a las operaciones del ejercicio 2014, se realizara de la siguiente forma: Modelo 347 ARRENDADOR: · Los sujetos pasivos que obtienen rentas procedentes de arrendamiento o subarrendamiento de inmuebles urbanos sujetos a retención (ARRENDADORES) y declarados en el modelo 180 (ARRENDATARIOS), no deberán reflejarlas en el modelo 347. De modo que los arrendadores no tendrán que presentar el modelo 347. Modelo 180 ARRENDATARIO: · En el diseño físico y lógico de este modelo se incluye la información correspondiente a las referencias catastrales y a los datos necesarios para la localización de los inmuebles urbanos arrendados. De modo que los arrendatarios tendrán que informar en el modelo 180 de la referencia catastral de los locales arrendados.  Orden HAP/1732/2014, de 24 de septiembre, por la que se modifican la Orden EHA/3012/2008, de 20 de octubre, por la que se aprueba el modelo 347 de declaración anual de operaciones con terceras personas, así como los diseños físicos y lógicos y el lugar, forma y plazo de presentación; y la Orden de 20 de noviembre de 2000,...

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Avance Fiscal para 2015

Estas fechas y antes de finalizar 2014 es importante conocer la previsiones del Gobierno en cuanto a modificaciones legales se refiere para 2015 para decidir si anticipar determinadas operaciones o retrasarlas al año siguiente, y ello puede procurarnos un buen ahorro de la factura fiscal tanto para las personas físicas como para las jurídicas. Aunque no conocemos los textos definitivos de la reforma fiscal que entrará en vigor escalonadamente en 2015 y 2016, muchas de las medidas contenidas en el proyecto no serán modificadas. A continuación damos algunos consejos y llamamos la atención sobre determinados aspectos que conviene tener en cuenta para ahorrar impuestos en un futuro, si bien debemos tener en cuenta que se trata de un análisis sobre proyectos de ley en tramitación. Impuesto sobre el Valor Añadido Equipos Médicos Si su empresa se dedica a prestar servicios médicos o sanitarios exentos de IVA y tiene que adquirir equipos médicos, aparatos y demás instrumental, que no estén relacionados en el apartado octavo del anexo de la ley reguladora de este impuesto, le convendrá adquirirlos en 2014 en que soportará por ellos el tipo reducido. En 2015 ya deberá pagar el general Transmisión de Inmuebles Espere a 2015 si usted se encuentra en prorrata y tiene que pagar el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales Onerosas por la compra de un inmueble porque la norma prohíbe la renuncia a la exención del IVA, para adquirirlo. En este año el vendedor ya podrá efectuar la renuncia y el comprador deducirse la parte correspondiente de la cuota que le repercuta. Escritura pública de préstamos o compraventa de acciones Ya que los servicios de Notarios; en operaciones de constitución de préstamos, compraventa de acciones, etc. ;dejaran de estar exentos a partir de 2015, en operaciones de constitución de préstamos, compraventa de acciones, etc. si tiene que escriturar algún tipo de operación financiera, lo...

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Cambio de Tipos Impositivos para los productos sanitarios

El Proyecto de Ley 121/000111, de reforma tributaria, hoy en periodo de enmiendas en el Senado, y como consecuencia de la STJUE de 17 de enero de 2013, C-360/11, modificará la normativa del impuesto del IVA, en lo referente a los tipos impositivos aplicables a los productos sanitarios. Esta modificación entrara en vigor a partir del 1 de Enero de 2015, de modo que, los equipos médicos, aparatos, productos sanitarios y demás instrumental, de uso médico y hospitalario, serán el grueso de productos más afectados por esta modificación del tipo impositivo, que pasaran a tributar, con carácter general, del tipo reducido del 10% del impuesto al 21%. Se mantendrán  al tipo del 10% aquellos productos que, por sus características objetivas, estén diseñados para aliviar o tratar deficiencias, para uso personal y exclusivo de personas que tengan deficiencias físicas, mentales, intelectuales o sensoriales, y cuya relación se incorporará a un nuevo apartado octavo del Anexo de la LIVA. El listado de productos que se relacionan en el nuevo anexo octavo incorpora productos destinados exclusivamente a personas con discapacidad como aparatos que están diseñados para uso personal y exclusivo de personas con deficiencia visual y auditiva; con otros, donde puede resultar un uso mixto de los mismos, si bien con una clara y objetiva utilidad para personas con discapacidad. (Artículo 91 y apartado octavo del Anexo de la LIVA). Anexo octavo LIVA (continua al tipo del 10%) Las gafas, lentes de contacto graduadas y los productos necesarios para su uso, cuidado y mantenimiento. Dispositivos de punción, dispositivos de lectura automática del nivel de glucosa, dispositivos de administración de insulina y demás aparatos para el autocontrol y tratamiento de la diabetes. Dispositivos para el autocontrol de los cuerpos cetónicos y de la coagulación sanguínea y otros dispositivos de autocontrol y tratamiento de enfermedades discapacitantes como los sistemas de infusión de...

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