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Asesoramiento Fiscal y Contable

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PLAZO MODELO 720 : Declaración Informativa Anual sobre Bienes y Derechos Situados en el Extranjero

Desde MCA Asesores, les recordamos que el plazo de presentación de la DECLARACIÓN INFORMATIVA ANUAL SOBRE BIENES  Y DERECHOS SITUADOS EN EL EXTRANJERO, Modelo 720,  correspondiente al ejercicio 2016 finaliza el próximo 31 de marzo de 2017. Las personas físicas y jurídicas residentes en territorio español, los establecimientos permanentes en dicho territorio de personas o entidades no residentes y las entidades a que se refiere el artículo 35.4 de la LGT (herencias yacentes, comunidades de bienes, etc.) deben suministrar a la Administración tributaria, salvo en determinados supuestos o exoneraciones, la siguiente información: a) Información sobre las cuentas situadas en el extranjero abiertas en entidades que se dediquen al tráfico bancario o crediticio de las que sean titulares o beneficiarios o en las que figuren como autorizados o de alguna otra forma ostenten poder de disposición. b) Información sobre valores o derechos representativos de la participación en el capital o en los fondos propios de cualquier tipo de entidad jurídica, sobre valores representativos de la cesión a terceros de capitales propios, sobre valores aportados para su gestión o administración a cualquier instrumento jurídico, incluyendo fideicomisos y «trusts» o masas patrimoniales que, no obstante carecer de personalidad jurídica puedan actuar en el tráfico económico, y sobre las acciones y participaciones en el capital social o fondo patrimonial de instituciones de inversión colectiva, de los que sean titulares y se encuentren depositados o situados en el extranjero, así como de los seguros de vida o invalidez de los que sean tomadores y de las rentas vitalicias o temporales de las que sean beneficiarios como consecuencia de la entrega de un capital en dinero, bienes muebles o inmuebles, contratados con entidades establecidas en el extranjero. c) Información sobre los bienes inmuebles y derechos sobre bienes inmuebles de su titularidad situados en el extranjero. Estas obligaciones se extienden a quienes...

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Efectos Fiscales derivados de la transmisión de un inmueble con Carga Hipotecaria: Comparativa entre Impuesto de Donaciones e Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales

En el presente informe se analizan los efectos tributarios de la transmisión de la propiedad de un inmueble afectado por una carga hipotecaria entre Padre e Hijo. En la realización del estudio  se ha tenido en cuenta, a efectos comparativos, dos vías de transmisión: La Compraventa y la Donación y para su mayor comprensión y comparabilidad hemos tomado un ejemplo numérico. 1.  TRANSMISION POR DONACIÓN En el asunto que nos acontece, la operación será incluida en el hecho imponible reflejado por la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (en adelante LISD); “La adquisición de bienes y derechos por donación o cualquier otro negocio jurídico a título gratuito, «intervivos»”. Adentrándonos en la Base Imponible del Impuesto, debemos hacer hincapié en el “valor neto de los bienes y derechos adquiridos”, es decir, el valor real de los bienes que se transmitan minorado por las cargas y deudas deducibles. Utilizamos como ejemplo un valor de mercado o valor a efectos tributarios del inmueble  a transmitir de 280.000 EUROS, y que la hipoteca que lo grava es de 180.000 EUROS. (Debemos aclarar que a efectos de la LISD  la hipoteca es considerada como deuda y no como carga.) A efectos de donaciones, el artículo 17 de la LISD establece lo siguiente: “Del valor de los bienes donados o adquiridos por otro título lucrativo «inter vivos»     equiparable, sólo serán deducibles las deudas que estuviesen garantizadas con derechos reales que recaigan sobre los mismos bienes transmitidos, en el caso de que el adquirente haya asumido fehacientemente la obligación de pagar la deuda garantizada. Si no asumiese fehacientemente esta obligación no será deducible el importe de la     deuda, sin perjuicio del derecho del adquirente a la devolución de la porción de la     cuota tributaria correspondiente a dicho importe, si acreditase fehacientemente el     pago de la...

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Aplazamientos de IVA y otros que podrán seguir haciéndose según comunicado de la AEAT

Como sabéis, por el Real Decreto-ley 3/2016 se estableció que, entre otras, no se puedan aplazar o fraccionar las siguientes deudas: • Las del retenedor u obligado a realizar ingresos a cuenta, ni siquiera con las excepciones reguladas anteriormente. • Las derivadas de la ejecución de resoluciones firmes desestimatorias suspendidas durante las reclamaciones o recursos. • Las de tributos repercutidos, excepto prueba de que las cuotas no fueron pagadas • Las de los pagos fraccionados del Impuesto sobre Sociedades. Tras la Nota de Aviso recibida del Consejo General del Colegio de Economistas y las conversaciones  que han mantenido con Responsables de la AEAT os expongo a continuación la interpretación que se hace sobre el asunto: Aplazamientos  a Personas Físicas que realizan actividades económicas • Se desestimarán las solicitudes de aplazamiento de deudas por retenciones o derivadas de resoluciones firmes desestimatorias total o parcialmente, que hubieran estado suspendidas. • Pagos fraccionados (modelo 130): se admitirán o no, como hasta ahora. Si se trata de deudas inferiores a 30.000 euros se sigue un sistema automatizado y, en principio, se conceden sin garantía. Si la cuantía es superior a dicha cifra se estudian una por una en función de la garantía aportada y demás documentación. • Deudas por IVA: -  Si la deuda es inferior a 30.000 euros se pueden conceder, por el sistema automatizado, y sin necesidad de acreditar que existen cuotas no cobradas. -  Si la deuda es superior: se estudian una a una y, para conceder el aplazamiento, en función del tipo de garantía, será necesario aportar pruebas de cuotas no cobradas (es necesario conocer interpretación para determinar la cuantía aplazable). • Plazos: -  Los aplazamientos por deudas inferiores a 30.000 euros, sin garantizar, se concederán por un máximo de 12 plazos mensuales -  Los aplazamientos por deudas superiores a 30.000 euros se pueden conceder por un máximo de 36 mensualidades. Aplazamientos a Personas  Jurídicas •...

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Exención del IVA en los contrato de arrendamiento de vivienda a favor de una persona jurídica

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Con fecha 15 de diciembre de 2016, nos hemos hecho eco de una importante resolución del TEAC en la que viene a establecer el siguiente criterio; “el arrendamiento de vivienda a persona jurídica está exento de IVA cuando en el contrato de arrendamiento se especifica la persona física concreta que la va a ocupar”. Por tanto, a efectos de la exención es necesario que el contrato contemple expresamente la persona que utilizará la vivienda, de manera que se impida, de forma posterior al contrato, la cesión a distintas personas de manera discontinua o por periodos inferiores al fijado en dicho contrato de arrendamiento. Es decir, el arrendatario no puede designar a la persona que va a usar la vivienda de forma posterior al contrato, sino que en el mismo debe estar fijada de forma previa al inicio de dicho uso, la persona que va a tener la facultad de utilizar dicho inmueble como vivienda. Asimismo, al resultar acorde esta resolución con otra del TEAC de 8 de septiembre de 2016, el arrendador podrá aplicar en su IRPF la reducción del 60% por arrendamiento de inmuebles destinados a vivienda cuando, siendo el arrendatario una persona jurídica, quede acreditado que el inmueble se destina a la vivienda habitual de una persona física. En definitiva, antes de llevar a cabo cualquier contrato de arrendamiento a favor de una persona jurídica, habrá que tener en cuenta, expresándolo claramente en el contrato, la persona física que va a tener la facultad de hacer uso de esa vivienda, en aras de evitar consecuencias fiscales innecesarias tanto para el arrendador como para el arrendatario.   Diciembre 2016 Alberto Manuel Muñoz Cantos Asesor Jurídico, Fiscal y Contable Consultoría Fiscal Internacional CONTACTE CON NOSOTROS: mca@mcaasesores.com...

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¡Novedades Tributarias de Fin de Año!

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PRINCIPALES NOVEDADES INTRODUCIDAS POR EL REAL DECRETO-LEY 3/2016, de 2 de diciembre, POR EL QUE SE ADOPTAN MEDIDAS EN EL ÁMBITO TRIBUTARIO DIRIGIDAS A LA CONSOLIDACIÓN DE LAS FINANZAS PÚBLICAS Y OTRAS MEDIDAS URGENTES EN MATERIA SOCIAL. (BOE del día 3 de diciembre) I.-MODIFICACIONES EN EL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES -Para los períodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2016. - Limitación a la compensación de Bases Imponibles Negativas de ejercicios anteriores para grandes empresas en los siguientes porcentajes: • Empresas con importe neto de la cifra de negocios superior a 60 millones de euros, el 25 por 100; • Empresas con importe neto de la cifra de negocios entre 20 y 60 millones, el 50 por 100. -Nuevo límite para la aplicación de deducciones por doble imposición generadas o pendientes de compensar, que se cifra en el 50 por 100 de la cuota íntegra. -Reversión de las pérdidas por deterioro de valor de participaciones que resultaron fiscalmente deducibles en periodos impositivos previos a 2013 y que a partir de esa fecha no lo son, deberá realizarse por un importe mínimo anual, de forma lineal durante cinco años. -Para los períodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2017. -No deducibilidad de las pérdidas realizadas en la transmisión de participaciones en entidades siempre que se trate de participaciones con derecho a la exención en las rentas positivas obtenidas, tanto en dividendos como en plusvalías generadas en la transmisión de participaciones. II.-MODIFICACIONES EN la Ley 20/1990 SOBRE RÉGIMEN FISCAL DE LAS COOPERATIVAS. -Para los períodos impositivos que se inicien que se inicien a partir del 1 de enero de 2016. -Límites aplicables a la compensación de cuotas tributarias negativas: En el caso de cooperativas cuyo importe neto de la cifra de negocios sea al menos de 20 millones de euros durante los 12 meses anteriores a la...

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Algunas notas sobre el Inaplazamiento del IVA trimestral

Es mucha la información que se está vertiendo en Redes Sociales sobre la imposibilidad de aplazar las declaraciones de IVA a partir de próximo año 2017. Tras varias conversaciones con la Administración Tributaria no está claro si la nueva norma va resultar de aplicación  o no a la próxima declaración de IVA (4º Trimestre de 2016), por lo que recomendamos que, ante una eventual aplicación de la misma esten prevenido (financieramente hablando) para tal ocasión. Les recordamos que: El pasado 3 de diciembre se publicó el Real Decreto-ley 3/2016, de 2 de diciembre, por el que se adoptan medidas en el ámbito tributario dirigidas a la consolidación de las finanzas públicas y otras medidas urgentes en materia social. Entre todas las modificaciones que establece este Real Decreto sobre distintas disposiciones normativas, creemos conveniente darles a conocer por su repercusión, la siguiente reforma: Artículo 6 RDL 3/2016. Modificación de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria. Se introducen las siguientes modificaciones en la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria: Dos. Se modifica el apartado 2 del artículo 65, que queda redactado de la siguiente forma: «2. No podrán ser objeto de aplazamiento o fraccionamiento las siguientes deudas tributarias: f) Las derivadas de tributos que deban ser legalmente repercutidos salvo que se justifique debidamente que las cuotas repercutidas no han sido efectivamente pagadas. Las solicitudes de aplazamiento o fraccionamiento a que se refieren los distintos párrafos de este apartado serán objeto de inadmisión.» La interpretación de este apartado es bien clara: No serán aplazables las deudas correspondientes al IVA repercutido que hayan sido cobradas. No obstante, los criterios y el procedimiento a seguir para aquellas cuotas repercutidas que no haya sido cobradas y que pudieran ser objeto de aplazamiento, están pendiente de que  la Administración Tributaria se pronuncie al respecto. Asimismo, aún no tenemos certeza de si esta norma...

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Sociedad Civil Profesional VS Sociedad Limitada Profesional

En la última década, la creciente especialización y la exigencia de alcanzar economías de escala en el ejercicio de las actividades profesionales han generado un progresivo abandono del ejercicio individual de la profesión, sustituyéndose por el ejercicio colectivo a través de diversas formas contractuales asociativas. Como consecuencia, fue creada la figura de la Sociedad Profesional (“SP”) mediante la Ley 2/2007, de 15 de marzo, de Sociedades Profesionales. Dicha Ley permite concretar la creación de la Sociedad Profesional bajo cualquier forma jurídica prevista en el ámbito mercantil; capitalistas (Sociedad Anónima, Sociedad Limitada, etc.) o no capitalistas (Sociedad Civil, Sociedad Comanditaria, Sociedad Colectiva, etc.). Bajo esta Ley, son claramente más abundantes la Sociedad Civil Profesional (en adelante, “SCP”) y la Sociedad Limitada Profesional (en adelante, “SLP”). Así pues, la cuestión a abordar consiste en cuál de aquéllas sería la mejor elección para la constitución de una Sociedad Profesional (SP). Las características que podrían ser determinantes para su diferenciación serían legales, contables y fiscales: > Legales La Ley 2/2007 es aplicable de forma preferente en todo lo que afecte a las Sociedades Profesionales (constitución, composición, reparto de beneficios…etc.), aplicándose de forma subsidiaria las normas que regulan cada una de las formas societarias. En cuanto a la Responsabilidad de los Socios sí encontramos diferencias importantes, pues los socios de las Sociedades Civiles Profesionales responden de manera personal e ilimitada con todo su patrimonio personal, asimismo dicha responsabilidad resulta mancomunada según el Código     Civil. No obstante, la Ley 2/2007, en su artículo 11.2, establece una excepción a dicha regla general, al afirmar lo siguiente; “de las deudas sociales que se deriven de los actos profesionales propiamente dichos responderán solidariamente la sociedad y los profesionales, socios o no, que hayan actuado, siéndoles de aplicación las reglas generales sobre la responsabilidad contractual o extracontractual que correspondan.” Por tanto, este puede ser un buen criterio para inclinarse por...

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¡IVA en la venta online de bienes y en la prestación de servicios por vía electrónica!

Las empresas que realizan entregas de bienes a través del sistema de venta online, así como prestaciones de servicios por vía electrónica deben conocer la normativa aplicable a estas operaciones, pues resulta necesario plantearse una serie de cuestiones antes de llevar a cabo cualquiera de aquéllas. ■ ¿Qué sucede cuando una empresa vende productos o servicios a un consumidor que está en otro país? ¿Hay que aplicarle IVA? En caso afirmativo, ¿cuál es el tipo aplicable? ¿Dónde debo realizar la declaración del IVA correspondiente? Así pues, cada operación presenta una serie de complejidades que ahora pasamos a desglosar: VENTA ONLINE DE BIENES. Dicha venta puede producirse entre empresarios de dos países comunitarios (supongamos España-Italia), o a favor de un particular/consumidor final. En el primer caso, suponiendo que la venta es realizada por una empresa española, ésta no deberá repercutir IVA español, pues, siempre que el destinatario sea empresario a efectos del IVA y se encuentre dado de alta como operador intracomunitario (NIF-IVA), será éste el que se encontrará obligado a declarar ese IVA en su país mediante la figura de la autorepercusión. En el supuesto de que el destinatario sea un particular, la empresa española deberá realizar una de las siguientes actuaciones: -Aplicar el IVA español. Como criterio general la empresa española repercutirá IVA español al consumidor final. -Aplicar el IVA del país de residencia del consumidor. La empresa española se encuentra obligada a aplicar el tipo de IVA vigente en el país de residencia del consumidor en el momento de la venta, siempre y cuando el importe total de ventas que realice a dicho país supere el umbral que tenga establecido el mismo. No obstante, pese a no pasar el umbral, la empresa española puede aplicar si lo cree conveniente el IVA de destino, por ejemplo, en los casos en que los tipos de gravamen sean menores a...

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¿Puedo deducir el IVA de la factura antes de que se preste el servicio?

Esta es cuestión habitual en el tráfico comercial, sobre todo en los casos en los que el proveedor del servicio y el cliente no son desconocidos. Así pues, muchos empresarios al recibir de forma previa la factura se deducen el IVA incluido en la misma, sin esperar al momento del devengo de la operación, que en caso de un servicio será la prestación del mismo. A continuación,  vamos a exponer un breve ejemplo donde podemos ver más concretamente todo lo concerniente a esta cuestión: ▪ Supongamos una empresa que demanda un servicio a un colega consultor. El servicio se entenderá realizado en fecha 4 de abril, si bien dicha compañía recibe la factura el 20 de marzo. La factura incluye un IVA al 21%, siendo la misma anotada en el libro registro de facturas recibidas de la empresa, procediendo ésta a la deducción del IVA en su declaración del 2º trimestre. Entrando a valorar la actuación realizada por la empresa, podemos afirmar que aquélla no debió deducirse dicho IVA antes del devengo de la operación (prestación del servicio), pues hasta este momento no nace el derecho a deducir las cuotas de IVA soportadas, tal y como refleja expresamente la Ley del IVA. Así pues, la empresa deberá incluir el IVA soportado por la prestación del servicio en su declaración correspondiente al 3º trimestre, pues es en este periodo cuando se produce el devengo, siempre que no hayan transcurrido cuatro años desde este último. En definitiva, la deducción de las cuotas de IVA soportadas no es un tema baladí, pues requiere conocer de forma amplia la normativa a aplicar, como consecuencia, le aconsejamos ponerse en manos de expertos antes de realizar cualquier actuación conducente a consecuencias fiscales.   Alberto Manuel Muñoz Cantos Asesoramiento Fiscal, Jurídico y Contable...

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¡Aún estamos a tiempo de reclamar la subida del IBI!

PORQUE A TODOS NOS AFECTA, RECLAME SI NO ESTA DE ACUERDO El Plazo de Revision Catastral ha sido ampliado. Si ha sido objeto de una revisión Catastral, y le ha supuesto una Subida de Impuestos  No se quede quieto, Contacte con Nosotros y Reclame Primero, por considerar que el aumento de ese valor es Excesivo o No Justificado; Segundo, porque ante este aumento, su alcalde no rebaje suficientemente el índice con el que calcula su factura de IBI, de forma que esta factura acabe por ser muy superior a la que pagó el año anterior. La Dirección General del Catastro viene publicando; desde 2013 y hasta la fecha, diferentes resoluciones para la aplicación del Procedimiento de Regularización Catastral, indicando las fechas de inicio y terminación del mismo, así como los diferentes municipios afectados. Los ciudadanos de muchos municipios españoles han venido recibiendo en los últimos meses los Valores Catastrales Revisados (Aumentados) de sus propiedades inmobiliarias: viviendas, locales y plazas de aparcamiento. Nuestro despacho ha creado al respecto un grupo de trabajo formado por Arquitectos y Abogados que; una vez apreciada la subida o recibida la notificación; podrán decirle si existen motivos para presentar alegaciones contra la valoración realizada por la Administración y la Cuantía del Ahorro que podría conseguirse. Sepa que esta subida de valores no solo afecta al recibo de contribución que habrán de pagar en los próximos años, sino que además, viene con efectos retroactivos para los últimos cuatro años, lo que implicará un pago importante en el próximo recibo. Además, la repercusión del valor catastral en nuestro sistema tributario es importantísima, ya que sirve de referencia para el cálculo de la base imponible de muchos impuestos que se verán igualmente subidos:   Impuesto de Bienes Inmuebles (IBI)   Impuesto sobre el Patrimonio (IP)   Imp. sobre el incremento de Valor de Terrenos de Naturaleza Urbana...

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