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Asesoramiento Fiscal y Contable

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Disminución del tipo impositivo del IVA

Disminución del tipo impositivo del IVA aplicable a la entrega de viviendas. Adjuntamos enlace de documento publicado por la AEAT sobre cuestiones referentes a la disminución del tipo impositivo del IVA aplicable a la entrega de viviendas desde el 20-08-2011 hasta el 31-12-2011 prevista en el RD-Ley 9/2011 (preguntas frecuentes). En el mismo se pueden consultar cuestiones sobre tipo de vivienda (primer entrega, usada, rehabilitada, promotores), pagos anticipados, entre otras cuestiones. Igualmente, publicamos la siguiente nota aclaratoria remitida por la Dirección General de Tributos sobre este tema. NOTA SOBRE LA APLICACIÓN DEL 4% A LOS PAGOS ANTICIPADOS REALIZADOS PARA LA ADQUISICIÓN DE VIVIENDAS Con motivo del cambio de tipo impositivo que se produjo con efectos desde el 1 de julio de 2010, esta Dirección General contestó numerosas consultas relativas a la aplicación de dichos tipos impositivos en operaciones cuyo devengo se producía con posterioridad a la citada fecha (estando vigente el tipo nuevo) pero que habían dado lugar a pagos anticipados anteriores (estando vigente el tipo antiguo). En todas las contestaciones vinculantes (por ejemplo la de 31 de mayo de 2010, nº V1182-10) se concluía que el tipo impositivo aplicable al pago anticipado ha de ser el vigente en el momento en que dicho pago se realiza. Por tanto, si se realizaba un pago por la adquisición de una vivienda antes del 1 de julio de 2010, dicho pago tributaba al 7 por ciento. Si la vivienda era entregada después de esa fecha y quedaban pagos por realizar, esos pagos tributarían al 8 por ciento. En ningún momento se preveía la rectificación de los pagos realizados al 7 por ciento cuando la entrega se realizaba estando vigente el 8 por ciento. La aplicación transitoria del 4 por ciento a las entregas de viviendas sigue el mismo criterio expresado anteriormente. Por tanto, en el caso de que se entregase una vivienda en...

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Deducibilidad, en el Impuesto sobre Sociedades, del gasto de la retribución a un administrador

En esta ocasión un administrador posee el 97 por 100 del capital social de la entidad. Recibe de su entidad una remuneración por el cargo de consejero delegado. La Inspección no considera deducible el gasto contabilizado por dicha retribución porque el administrador no tiene una relación laboral con la sociedad y no se cumplen los requisitos que exigen las sentencias del Tribunal Supremo de 13 de noviembre, caso Mahou, para que las retribuciones como administrador sean deducibles. Entre otras cosas no consta en los estatutos sociales que el cargo de administrador debe ser retribuido. El Tribunal, por el contrario, sí acepta el gasto como deducible porque se encuentra debidamente contabilizado y se trata de un gasto real que ha efectuado la entidad por la actividad comercial, administrativa y de gestión del administrador. La retribución, además, ha sido declarada por el administrador como ingreso en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. La falta de mención en los estatutos sociales del carácter retribuido del cargo no impide la deducibilidad del gasto, pues la exigencia mercantil debe entenderse como meramente formal. Es un requisito que tiene una finalidad garantista y no finalista. Tribunal Superior de Justicia de Galicia, Sentencia Nº 403/2011, el 13 de mayo de 2011...

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Desglose del modelo 347 por trimestres

Como ya sabrá, después de haber sido aplazado varias veces, finalmente entraría en vigor a partir del año 2012 la norma que obligaría a su empresa a presentar por Internet los libros registros de facturas emitidas y recibidas trimestralmente junto a las declaraciones de IVA. Pues bien, nos llega información de que se esta elaborando un Reglamento que va a retrasar nuevamente la entrada en vigor de esta obligación hasta el 2014. Este nuevo aplazamiento se produce después de que Hacienda haya pospuesto ya dos veces la entrada en vigor de esta nueva obligación fiscal para las empresas, prevista inicialmente para 2009, que después se aplazó a 2010 y nuevamente hasta 2012. El cambio afecta a todas las sociedades anónimas y limitadas, aproximadamente un millón. Estos aplazamientos se produjeron, según detalló entonces Hacienda, por la "complicada" situación económica de las empresas y para no dificultarles el cumplimiento de sus obligaciones formales, ya que la presentación de esta documentación, muy extensa para cualquier sociedad, les habría supuesto una carga de trabajo excesiva, especialmente en el caso de las pymes. No obstante, como contrapartida, Hacienda va a establecer unas nuevas obligaciones en el modelo 347, que le permitirán obtener la información antes y de forma mas detallada. De este modo: El modelo 347 deberá presentarse durante el mes de febrero y no en marzo, como se venia haciendo. La información relativa a las operaciones realizadas durante el año deberá suministrarse desglosada por trimestres. Para la declaración del modelo correspondiente al ejercicio 2011, esta previsto que estas novedades ya sean aplicables. Dado que Hacienda “cuadrará” las declaraciones de IVA de su empresa con su propio modelo 347 y con el de sus clientes, es muy importante que durante 2011 evite diferir por error ningún IVA repercutido de un trimestre a otro....

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Publicación del Real Decreto 1615/2011, de 14 de noviembre que modifica el modelo 347, 340 y NEO´s

Ya se publicó el Real Decreto 1615/2011, de 14 de noviembre que modifica el Reglamento de Aplicación de los tributos, aprobado por Real Decreto 1065/2007, y el Real Decreto 1363/2010 que regula las NEO´s en el ámbito de la AEAT. Los aspectos más relevantes que se modifican son los siguientes: 1. Para las personas que disponen simultáneamente de un NIF asignado por la AEAT y de un DNI o NIE, se sustituye el procedimiento anterior de revocación por la notificación de la pérdida de validez del NIF asignado. 2. Declaración de operaciones con terceras personas (modelo 347): • Se coordina mejor este modelo informativo con el 340 (declaración de operaciones en libros registros de IVA), de tal forma que se exonera de presentar 347 a los obligados al 340 que, ahora mismo, son los inscritos en la devolución mensual de IVA. • Las personas físicas y entidades en régimen de atribución de rentas que determinen el rendimiento neto de la actividad económica en estimación objetiva y, simultáneamente, en el IVA por los regímenes simplificado, de la agricultura, ganadería y pesca o por el recargo de equivalencia solo tendrán que presentar este modelo 347 por las operaciones de las que emitan factura y no por otras operaciones excluidas de los citados regímenes como hasta ahora. • Se exonera de declarar determinadas operaciones en el 347 a los obligados a presentar el 340 (subvenciones, arrendamientos, operaciones por las que los empresarios satisfagan compensaciones del régimen especial de la agricultura, etc.). • Aunque el modelo sigue siendo anual, sin embargo, la información se habrá de dar separada por trimestres, a efectos de facilitar las regularizaciones del IVA con carácter trimestral. • Para la imputación de operaciones se atiende al período en el que se debe realizar la anotación registral de la factura o documento sustitutivo (antes se remitía a la fecha...

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Deducción por obras de mejora en IRPF

MODIFICACIONES DEL REGIMEN DE DEDUCCION POR OBRAS DE MEJORA. Real Decreto-Ley 5/2011 de 29 de abril de 2011 (BOE 6 DE MAYO DE 2011) La deducción se aplicara a las obras realizadas desde el 7 de mayo de 2011 (cantidades satisfechas) hasta 31 de diciembre de 2012. Se añade una disposición transitoria è Se mantiene la aplicación del Real Decreto-Ley 6/2010 desde el 1 de enero de 2011 hasta el 6 de mayo de 2011. Se amplían los beneficiarios al incrementarse el límite de la base imponible  con derecho a esta deducción: Se eleva de 33.007,20€ a 53.007, 20 (para poder aplicar el máx. de deducción) y de 53.007,20€ a 71.007,20€ (para la aplicación progresiva de esta deducción) La cuantía de la deducción se eleva al 20%. El limite máximo de base de deducción anual por contribuyente se fija en 6.750,00€ (es decir deducción máx. en renta (6750*0,20=1.350,00€). El limite plurianual por vivienda se fija en 20.000,00€. Se amplia el objeto de la deducción : Se aplica a cualquier vivienda que sea propiedad del contribuyente (es decir, vivienda habitual, alquilada o a disposición de sus titulares), solo deja fuera a las viviendas afectadas como actividad económica. Tiene consideración de obras de mejora la sustitución de instalaciones de electricidad, agua, gas, (en general de todo tipo de suministros). Tiene consideración de obras de mejora las que favorezcan el ahorro energético (sustitución de bañera por placa ducha, sustitución de ventanas climalix) Tieneconsideración de obras de mejora las que permitan una mejor accesibilidad a la vivienda o al edificio.(construcción de rampas, ampliar las puertas para el acceso de carritos de minusvalidos.) También se incluirán como obras de mejora las instalaciones de infraestructuras para telecomunicaciones (para el acceso a Internet y TDT). Se limitan los medios de pago: deben ser tarjeta de crédito o debito, transferencia bancaria, cheque nominativo o ingresos en cuanta en entidad de crédito. NO SIRVEN...

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Impuesto sobre las bolsas de plástico

El martes día 28 de diciembre, el Consejo de Gobierno de la Junta de Andalucía acordó retrasar hasta el próximo 1 de mayo la entrada en vigor del IMPUESTO SOBRE LAS BOLSAS DE PLASTICO de un solo uso, cuya aplicación estaba prevista inicialmente a partir del 1 de enero según la ley 11/2010, de 3 de diciembre, de medidas fiscales para la reducción del déficit publico y para la sostenibilidad, publicada en BOJA 243, de 15 de diciembre. El día 28 de abril de 2011 se ha publicado ORDEN de 14 de abril de 2011, por la que se aprueban los modelos 751 de Autoliquidación Trimestral y 752 de Declaración Anual, se determina el lugar de pago y se regulan determinados aspectos para la aplicación del Impuesto sobre las Bolsas de Plástico de un Solo Uso en Andalucía. www.juntadeandalucia.es/boja/boletines/2011/82/d/7.html Con respecto a la sujeción o no al Impuesto del Valor Añadido, a la entrega de bolsas de plástico, se establece lo siguiente: El Impuesto sobre el Valor Añadido en el Impuesto sobre las Bolsas de Plástico. La entrega de bolsas de plástico de un solo uso efectuada por los establecimientos comerciales se considera realizada a título oneroso y constituye, en todo caso, una operación sujeta al Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA). Ello sin perjuicio de que éstas se entreguen mediante un precio específico o por una contraprestación global única que comprenda la entrega de bienes de distinta naturaleza. Por otra parte, el Impuesto sobre las Bolsas de Plástico (IBPUSU) grava el número de bolsas de plástico sujetas suministradas por el establecimiento y su cuota forma parte de la base imponible del IVA, de acuerdo con lo que señala el artículo 78, apartado dos, número 4º, de la Ley 37/1992, del IVA. ...

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