9–14 / 17–20

Nuestros horarios

954 29 66 56

Comuníquese con nosotros

Facebook

LinkedIn

 

Asesoramiento Fiscal y Contable

MCA Asesores > Asesoramiento Fiscal y Contable

Clínicas Dentales: deberes de facturación

¿Cómo deben facturar las clínicas dentales los pagos mensuales recibidos de los pacientes sometidos a tratamientos prolongados? Nos hacemos eco de la Consulta Vinculante V0241-18, de 1 de Febrero de 2018 de la Subdirección General de Impuestos sobre el Consumo para tratar este asunto. Para un tratamiento en una clínica dental con una duración prevista de un año o más, el paciente acude una vez al mes y realiza pagos mensuales, lo que hace surgir la duda de si se debe emitir una factura por cada pago mensual o una sola factura global cuando termine el tratamiento. En el IVA, la obligación de expedir factura también resulta exigible respecto a los pagos anticipados, salvo cuando esta obligación pueda ser cumplida mediante la expedición de factura simplificada y copia de esta cuando su importe no exceda de 400 euros. Siendo así, en el caso, la clínica dental si tiene la obligación de expedir factura, completa o simplificada en su caso, por los pagos anticipados mensuales correspondientes a las prestaciones de servicios dentales, aunque se trate de una prestación de servicios exenta del Impuesto sobre el Valor Añadido porque las operaciones exentas también dan lugar a la obligación de expedir factura por parte del prestador. Normativa aplicable: El artículo 164, apartado uno, número 3º de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre Julio de 2018 MCA ASESORES Contacte con Nosotros: www.mcaasesores.com...

Continuar leyendo

Supuestos en los que las Empresas habrán de tener en cuenta la intervención del Auditor de Cuentas

La normativa mercantil, además de regular las condiciones para las que las empresas han de someter a auditoria sus cuentas anuales, determina una serie de circunstancias para la que es necesaria la intervención de un auditor. Estas circunstancias se dan tanto para las Empresas Obligadas a Auditarse como las que no lo están. Exponemos a continuación brevemente tales circunstancias. Intervencion del Auditor en los Supuestos de Aumento del capital social: A) AUMENTO DE CAPITAL POR COMPENSACIÓN DE CRÉDITOS El  art. 301.3 de la  LSC y art. 168.3 RRM prevé que en la Sociedad Anónima, y a diferencia de las  Sociedades Limitadas, al tiempo de la convocatoria de la junta general que deberá pronunciarse sobre el acuerdo, se pondrá a disposición de los accionistas en el domicilio social una certificación del auditor de cuentas de la sociedad que, acredite que, una vez verificada la contabilidad social, resultan exactos los datos ofrecidos por los administradores sobre los créditos a compensar. Si la sociedad no tuviere auditor de cuentas, la certificación deberá ser expedida por un auditor nombrado por el Registro Mercantil a solicitud de los administradores. B) AUMENTO DE CAPITAL CON CARGO A RESERVAS El art. 303.2 LSC y art. 168.4 RRM prevé que para esta operación deberá servir de base un balance aprobado por la junta general referido a una fecha comprendida dentro de los seis meses inmediatamente anteriores al acuerdo de aumento del capital, verificado por el auditor de cuentas de la sociedad, o por un auditor nombrado por el Registro Mercantil a solicitud de los administradores, si la sociedad no estuviera obligada a verificación contable. Intervención del Auditor en los Supuestos de Reducción del capital A) REDUCCION DE CAPITAL PARA COMPENSAR PÉRDIDAS El art. 323.1 LSC y el art. 171.2 RRM  establece que El balance que sirva de base a la operación de reducción del...

Continuar leyendo

Modelo de presentación de las Cuentas Anuales para empresas que constituyan grupo según el P.G.C.

El  Real Decreto 602/2016, de 2 de diciembre en adaptación de nuestra normativa contable a la normativa europea, reformó, entre otros,  los límites (total activo, importe neto de la cifra de negocios y número de trabajadores) tanto para la aplicación del PGC-Pymes  como para la formulación de las Cuentas Anuales en modelo Abreviado que quedan  como sigue:       LIMITE 1,-total de las partidas del activo 4M 2,-importe neto de su cifra anual de negocios 8M 3,-número medio de trabajadores empleados 50 A tal efecto, para los ejercicios que se inicien a partir del 1 de enero de 2016, las empresas deberán comprobar si superan o no los citados limites, de manera que si son superados durante dos ejercicios consecutivos, en el segundo de ellos (2017) habrán de formular sus cuentas en el modelo normal. La novedad, que ha sido pasada por alto por muchos afectados, estriba en que para aquellas empresas que formen parte de un grupo mercantil en los términos descritos en la norma de elaboración de las cuentas anuales 13.ª Empresas de grupo, multigrupo y asociadas contenida en la tercera parte del Plan General de Contabilidad aprobado por el Real Decreto 1514/2007, de 16 de noviembre, para la cuantificación de los importes se tendrá en cuenta la suma del activo, del importe neto de la cifra de negocios y del número medio de trabajadores del conjunto de las entidades que conformen el grupo, teniendo en cuenta las eliminaciones e incorporaciones reguladas en las normas de consolidación aprobadas en desarrollo de los principios contenidos en el Código de Comercio. Muchas serán, posiblemente, las empresas en las que haya o no participaciones directas,  si que se encuentren o se consideren pertenecientes a un grupo mercantil, y por tanto obligadas a realizar sus cálculos en los términos expresados. Recordemos que El Plan General de Contabilidad aprobado por el Real Decreto 1514/2007, de 16...

Continuar leyendo

El plazo de presentación del Modelo 347, correspondiente a las operaciones realizadas con terceros de 2017, será el mes de Febrero de 2018

Venimos a poner en su conocimiento la esperada respuesta de la Dirección General de Tributos en relación a la posible modificación del plazo para presentar la Declaración de Operaciones con Terceros. Así pues, dicha declaración seguirá presentándose en el mes de febrero, no obstante, se prevé que el plazo se adelante al mes de enero a partir de la declaración correspondiente al ejercicio 2018. Por el contrario, se confirma la modificación del plazo de presentación de las siguientes declaraciones, las cuales deberán presentarte en el mes de enero, con efectos a partir del ejercicio 2017: Modelo 171: Declaración anual de Imposiciones, disposiciones de fondos y de los cobros de cualquier documento. Modelo 184: Declaración anual de Entidades en Régimen de Atribución de Rentas. Modelo 345: Declaración anual Planes de Pensiones, Sistemas Alternativos, Mutualidades de Previsión Social, Planes de Previsión Asegurados, Planes Individuales de Ahorro Sistemático, Planes de Previsión Social Empresarial y Seguros de Dependencia En definitiva, resultan palpables las consecuencias que provoca la modificación de dichos plazos, pues dificultan a través de la simultaneidad de presentaciones de declaraciones, las actuaciones fiscales a la que se encuentra obligado todo empresario en dichas fechas. MC&A ASESORES DEPARTAMENTO DE ADMINISTRACIÓN  ...

Continuar leyendo

Aspectos a destacar de la Ley de reformas urgentes del trabajo autónomo

Como consecuencia del periodo de emprendimiento que nos aborda, se ha procedido a la esperada publicación de la Ley 6/2017, de 24 de octubre, de Reformas Urgentes del Trabajador Autónomo. Esta disposición viene a potenciar y apoyar el desarrollo del emprendimiento en España, dotando a la figura del trabajador autónomo de mayor flexibilidad normativa, introduciendo novedosas ventajas que resultaban auténticamente necesarias para la vida profesional de este colectivo. Así pues, con motivo de la aprobación de esta ley vamos a proceder a enumerar las novedades más importantes introducidas por la norma; AMPLIACIÓN DEL TIEMPO DE DURACIÓN DE LA TARIFA PLANA E INCLUSIÓN DE NUEVO SUPUESTO   La Ley de Reformas Urgentes del Trabajador Autónomo viene a ampliar de 6 a 12 meses el disfrute de la tarifa plana de cotización por contingencias comunes en el RETA consistente en 50 euros. Asimismo, se reduce de 5 a 2 años el periodo sin cotizar en el RETA exigido para poder beneficiarse de la misma (para el caso de haber disfrutado de la tarifa plana en un periodo de alta anterior, ese periodo será de 3 años). Esta medida entra en vigor a partir del 1 de enero de 2018. Por otra parte, se introduce como nuevo supuesto de tarifa plana, el relativo las mujeres autónomas que vuelvan a realizar una actividad por cuenta propia en los dos años siguientes a la fecha de cese por descanso por maternidad, adopción, guarda con fines de adopción, acogimiento o tutela. FILIACIÓN, ALTA Y BAJA HASTA TRES VECES EN EL MISMO AÑO   La modificación sustancial estriba en que a partir de ahora sólo se pagarán las cuotas por días trabajados, sin tener que pagar el mes entero. Por tanto, si una persona se da de alta como trabajador autónomo el día 24 del mes de octubre, únicamente tendrá que abonar su cuota respectiva de...

Continuar leyendo

PLAZO MODELO 720 : Declaración Informativa Anual sobre Bienes y Derechos Situados en el Extranjero

Desde MCA Asesores, les recordamos que el plazo de presentación de la DECLARACIÓN INFORMATIVA ANUAL SOBRE BIENES  Y DERECHOS SITUADOS EN EL EXTRANJERO, Modelo 720,  correspondiente al ejercicio 2016 finaliza el próximo 31 de marzo de 2017. Las personas físicas y jurídicas residentes en territorio español, los establecimientos permanentes en dicho territorio de personas o entidades no residentes y las entidades a que se refiere el artículo 35.4 de la LGT (herencias yacentes, comunidades de bienes, etc.) deben suministrar a la Administración tributaria, salvo en determinados supuestos o exoneraciones, la siguiente información: a) Información sobre las cuentas situadas en el extranjero abiertas en entidades que se dediquen al tráfico bancario o crediticio de las que sean titulares o beneficiarios o en las que figuren como autorizados o de alguna otra forma ostenten poder de disposición. b) Información sobre valores o derechos representativos de la participación en el capital o en los fondos propios de cualquier tipo de entidad jurídica, sobre valores representativos de la cesión a terceros de capitales propios, sobre valores aportados para su gestión o administración a cualquier instrumento jurídico, incluyendo fideicomisos y «trusts» o masas patrimoniales que, no obstante carecer de personalidad jurídica puedan actuar en el tráfico económico, y sobre las acciones y participaciones en el capital social o fondo patrimonial de instituciones de inversión colectiva, de los que sean titulares y se encuentren depositados o situados en el extranjero, así como de los seguros de vida o invalidez de los que sean tomadores y de las rentas vitalicias o temporales de las que sean beneficiarios como consecuencia de la entrega de un capital en dinero, bienes muebles o inmuebles, contratados con entidades establecidas en el extranjero. c) Información sobre los bienes inmuebles y derechos sobre bienes inmuebles de su titularidad situados en el extranjero. Estas obligaciones se extienden a quienes...

Continuar leyendo

Efectos Fiscales derivados de la transmisión de un inmueble con Carga Hipotecaria: Comparativa entre Impuesto de Donaciones e Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales

En el presente informe se analizan los efectos tributarios de la transmisión de la propiedad de un inmueble afectado por una carga hipotecaria entre Padre e Hijo. En la realización del estudio  se ha tenido en cuenta, a efectos comparativos, dos vías de transmisión: La Compraventa y la Donación y para su mayor comprensión y comparabilidad hemos tomado un ejemplo numérico. 1.  TRANSMISION POR DONACIÓN En el asunto que nos acontece, la operación será incluida en el hecho imponible reflejado por la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (en adelante LISD); “La adquisición de bienes y derechos por donación o cualquier otro negocio jurídico a título gratuito, «intervivos»”. Adentrándonos en la Base Imponible del Impuesto, debemos hacer hincapié en el “valor neto de los bienes y derechos adquiridos”, es decir, el valor real de los bienes que se transmitan minorado por las cargas y deudas deducibles. Utilizamos como ejemplo un valor de mercado o valor a efectos tributarios del inmueble  a transmitir de 280.000 EUROS, y que la hipoteca que lo grava es de 180.000 EUROS. (Debemos aclarar que a efectos de la LISD  la hipoteca es considerada como deuda y no como carga.) A efectos de donaciones, el artículo 17 de la LISD establece lo siguiente: “Del valor de los bienes donados o adquiridos por otro título lucrativo «inter vivos»     equiparable, sólo serán deducibles las deudas que estuviesen garantizadas con derechos reales que recaigan sobre los mismos bienes transmitidos, en el caso de que el adquirente haya asumido fehacientemente la obligación de pagar la deuda garantizada. Si no asumiese fehacientemente esta obligación no será deducible el importe de la     deuda, sin perjuicio del derecho del adquirente a la devolución de la porción de la     cuota tributaria correspondiente a dicho importe, si acreditase fehacientemente el     pago de la...

Continuar leyendo

Aplazamientos de IVA y otros que podrán seguir haciéndose según comunicado de la AEAT

Como sabéis, por el Real Decreto-ley 3/2016 se estableció que, entre otras, no se puedan aplazar o fraccionar las siguientes deudas: • Las del retenedor u obligado a realizar ingresos a cuenta, ni siquiera con las excepciones reguladas anteriormente. • Las derivadas de la ejecución de resoluciones firmes desestimatorias suspendidas durante las reclamaciones o recursos. • Las de tributos repercutidos, excepto prueba de que las cuotas no fueron pagadas • Las de los pagos fraccionados del Impuesto sobre Sociedades. Tras la Nota de Aviso recibida del Consejo General del Colegio de Economistas y las conversaciones  que han mantenido con Responsables de la AEAT os expongo a continuación la interpretación que se hace sobre el asunto: Aplazamientos  a Personas Físicas que realizan actividades económicas • Se desestimarán las solicitudes de aplazamiento de deudas por retenciones o derivadas de resoluciones firmes desestimatorias total o parcialmente, que hubieran estado suspendidas. • Pagos fraccionados (modelo 130): se admitirán o no, como hasta ahora. Si se trata de deudas inferiores a 30.000 euros se sigue un sistema automatizado y, en principio, se conceden sin garantía. Si la cuantía es superior a dicha cifra se estudian una por una en función de la garantía aportada y demás documentación. • Deudas por IVA: -  Si la deuda es inferior a 30.000 euros se pueden conceder, por el sistema automatizado, y sin necesidad de acreditar que existen cuotas no cobradas. -  Si la deuda es superior: se estudian una a una y, para conceder el aplazamiento, en función del tipo de garantía, será necesario aportar pruebas de cuotas no cobradas (es necesario conocer interpretación para determinar la cuantía aplazable). • Plazos: -  Los aplazamientos por deudas inferiores a 30.000 euros, sin garantizar, se concederán por un máximo de 12 plazos mensuales -  Los aplazamientos por deudas superiores a 30.000 euros se pueden conceder por un máximo de 36 mensualidades. Aplazamientos a Personas  Jurídicas •...

Continuar leyendo

Exención del IVA en los contrato de arrendamiento de vivienda a favor de una persona jurídica

a

Con fecha 15 de diciembre de 2016, nos hemos hecho eco de una importante resolución del TEAC en la que viene a establecer el siguiente criterio; “el arrendamiento de vivienda a persona jurídica está exento de IVA cuando en el contrato de arrendamiento se especifica la persona física concreta que la va a ocupar”. Por tanto, a efectos de la exención es necesario que el contrato contemple expresamente la persona que utilizará la vivienda, de manera que se impida, de forma posterior al contrato, la cesión a distintas personas de manera discontinua o por periodos inferiores al fijado en dicho contrato de arrendamiento. Es decir, el arrendatario no puede designar a la persona que va a usar la vivienda de forma posterior al contrato, sino que en el mismo debe estar fijada de forma previa al inicio de dicho uso, la persona que va a tener la facultad de utilizar dicho inmueble como vivienda. Asimismo, al resultar acorde esta resolución con otra del TEAC de 8 de septiembre de 2016, el arrendador podrá aplicar en su IRPF la reducción del 60% por arrendamiento de inmuebles destinados a vivienda cuando, siendo el arrendatario una persona jurídica, quede acreditado que el inmueble se destina a la vivienda habitual de una persona física. En definitiva, antes de llevar a cabo cualquier contrato de arrendamiento a favor de una persona jurídica, habrá que tener en cuenta, expresándolo claramente en el contrato, la persona física que va a tener la facultad de hacer uso de esa vivienda, en aras de evitar consecuencias fiscales innecesarias tanto para el arrendador como para el arrendatario.   Diciembre 2016 Alberto Manuel Muñoz Cantos Asesor Jurídico, Fiscal y Contable Consultoría Fiscal Internacional CONTACTE CON NOSOTROS: mca@mcaasesores.com...

Continuar leyendo

¡Novedades Tributarias de Fin de Año!

a

PRINCIPALES NOVEDADES INTRODUCIDAS POR EL REAL DECRETO-LEY 3/2016, de 2 de diciembre, POR EL QUE SE ADOPTAN MEDIDAS EN EL ÁMBITO TRIBUTARIO DIRIGIDAS A LA CONSOLIDACIÓN DE LAS FINANZAS PÚBLICAS Y OTRAS MEDIDAS URGENTES EN MATERIA SOCIAL. (BOE del día 3 de diciembre) I.-MODIFICACIONES EN EL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES -Para los períodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2016. - Limitación a la compensación de Bases Imponibles Negativas de ejercicios anteriores para grandes empresas en los siguientes porcentajes: • Empresas con importe neto de la cifra de negocios superior a 60 millones de euros, el 25 por 100; • Empresas con importe neto de la cifra de negocios entre 20 y 60 millones, el 50 por 100. -Nuevo límite para la aplicación de deducciones por doble imposición generadas o pendientes de compensar, que se cifra en el 50 por 100 de la cuota íntegra. -Reversión de las pérdidas por deterioro de valor de participaciones que resultaron fiscalmente deducibles en periodos impositivos previos a 2013 y que a partir de esa fecha no lo son, deberá realizarse por un importe mínimo anual, de forma lineal durante cinco años. -Para los períodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2017. -No deducibilidad de las pérdidas realizadas en la transmisión de participaciones en entidades siempre que se trate de participaciones con derecho a la exención en las rentas positivas obtenidas, tanto en dividendos como en plusvalías generadas en la transmisión de participaciones. II.-MODIFICACIONES EN la Ley 20/1990 SOBRE RÉGIMEN FISCAL DE LAS COOPERATIVAS. -Para los períodos impositivos que se inicien que se inicien a partir del 1 de enero de 2016. -Límites aplicables a la compensación de cuotas tributarias negativas: En el caso de cooperativas cuyo importe neto de la cifra de negocios sea al menos de 20 millones de euros durante los 12 meses anteriores a la...

Continuar leyendo