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Tributación de los gastos de desplazamiento de socios profesionales de una sociedad de profesionales

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Según la Consulta Vinculante V2683-15, de 17 de septiembre de 2015 de la Subdirección General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas, los Socios profesionales de una sociedad que percibe determinadas cantidades para compensar los gastos de desplazamiento, manutención y estancia como consecuencia de la actividad profesional. A dichas cantidades no les es de aplicación el artículo 9 RLIRPF (que exceptúa de gravamen determinadas cantidades destinadas por la empresa para gastos de locomoción, manutención y estancia de sus empleados al no tratarse de una remuneración propiamente dicha). Las cantidades abonadas en este caso por el socio profesional deberán calificarse como rendimientos de actividades económicas no encontrándose, por tanto, exoneradas de gravamen. Se trata por tanto de Socio profesional de una sociedad cuyos rendimientos se califican como rendimientos de actividades económicas conforme a lo previsto en el párrafo tercero del artículo 27.1 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Debido a que utiliza su vehículo particular para el desempeño de su trabajo en la sociedad, percibe de ésta adicionalmente determinadas cantidades para compensar los gastos por los desplazamientos realizados. No es posible la Aplicación a dichos importes del artículo 9 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, que declara exceptuadas de gravamen determinadas cantidades destinadas por la empresa para gastos de locomoción, manutención y estancia de sus empleados. Debe indicarse que las denominadas legalmente asignaciones para gastos de locomoción y para gastos de manutención y estancia se incluyen con carácter general entre los rendimientos íntegros del trabajo, pero, excepcionalmente y al amparo de la habilitación contenida en el artículo 17.1.d) de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de...

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Novedades Fiscales y Tributarias para el 2016

Norma modificadora: Ley 26/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifican la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el R.D. Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, y otras normas tributarias Alcance: Arts. 8.3 (Las sociedades civiles no tendrán la condición de contribuyentes cuando no estén sujetas al Impuesto sobre Sociedades. Las rentas se atribuirán a los socios), 31.1 (nuevos límites y condiciones para el régimen de estimación objetiva), Disp. Trans. 19 (Disolución y liquidación de determinadas sociedades civiles) y Disp. Trans. 30 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre (socios de sociedades civiles que tengan la condición de contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades)   Norma modificadora: Ley 28/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifican la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido, la Ley 20/1991, de 7 de junio, de modificación de los aspectos fiscales del Régimen Económico Fiscal de Canarias, la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, y la Ley 16/2013, de 29 de octubre, por la que se establecen determinadas medidas en materia de fiscalidad medioambiental y se adoptan otras medidas tributarias y financieras Alcance: Arts. 65 (Se limita la exención de las importaciones de bienes que se vinculen al régimen de depósito distinto del aduanero), y Apartado quinto del anexo (Régimen de depósito distinto de los aduaneros)   Norma modificadora: Ley 8/2015, de 21 de mayo, por la que se modifica la Ley 34/1998, de 7 de octubre, del Sector de Hidrocarburos, y por la que se regulan determinadas medidas tributarias y no tributarias en relación con la exploración, investigación y explotación de hidrocarburos Alcance: Se modifica el número 1 del artículo 71 de la Ley 18/2014, de 15 de octubre,...

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Consideraciones a tener en cuenta en el IRPF antes de cerrar el 2015

1. En caso de despido laboral es importante acudir al SMAC para que la indemnización pueda quedar exenta. 2. Si ha sido despedido de una empresa habiendo cobrado una indemnización exenta, en el caso de que la misma empresa u otra vinculada le quiera contratar antes de que transcurran tres años desde que fue despedido, se presume que no existe desvinculación efectiva del empleador y, si no se puede probar lo contrario, habrá que presentar declaración complementaria en la que se incluya la indemnización. 3. Si no va a poder cobrar un derecho de crédito que no proceda de la actividad económica, y aún no lo ha reclamado judicialmente, lo mejor será hacerlo en 2015 y, de esta forma, ya en 2016 podrá computar la pérdida en su IRPF. 4 Si la contingencia de jubilación o discapacidad acaeció en 2010 o anteriores y quiere beneficiarse de una prestación en forma de capital con reducción del 40%, debe tener en cuenta que ha de rescatarlo, como muy tarde, antes de 31 de diciembre de 2018. Si la contingencia se produjo de 2011 a 2014, el cobro de la prestación deberá realizarlo antes de que termine el octavo ejercicio siguiente al que tuvo lugar la contingencia. Finalmente, si la contingencia se ha producido o se producirá en 2015, para aprovechar la citada reducción deberá cobrar la prestación en forma de capital como muy tarde hasta el 31 de diciembre de 2017. 5. Para decidir cuándo cobrar las prestaciones de los sistemas de previsión social, hay que considerar también las cuantías de otras rentas que vayan a la base general, porque se sumarán a las del rescate y determinarán el tipo medio de gravamen, por lo que interesa efectuar el rescate en el año en el que el resto de rentas sea menor. 6. Con vistas a 2016 al trabajador...

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Consideraciones para el cierre fiscal en el Impuesto de Sociedades 2015

1. Si una entidad realiza la actividad de alquiler de inmuebles, la misma se calificará como actividad económica si cuenta con una persona empleada con contrato laboral y a jornada completa y carga de trabajo suficiente. Además, si se trata de un grupo del artículo 42 del Código de Comercio (C. de C.), la titularidad de los inmuebles puede tenerla una empresa del grupo y el empleado otra. 2. Si una entidad se califica como patrimonial –lo cual sucede si en la media de los cuatro trimestres del ejercicio iniciado a partir de 1 de enero de 2015, más del 50% de su activo está constituido por valores o por elementos no afectos– puede acarrear algún problema como no poder aplicar el régimen de empresas de reducida dimensión o que, al transmitir sus participaciones, no quede exenta la parte de la renta que se corresponda con las plusvalías tácitas generadas durante la tenencia de la participación. 3. Las entidades cuyo objeto es la prestación de servicios, ya en ejercicios iniciados en 2015, se le puede aplicar la regla de imputación de operaciones a plazo. Conviene tener en cuenta que esto supone integrar, cuando sea exigible cada plazo, el beneficio que le reporta a la empresa la prestación de ese servicio, esto es, el diferencial del ingreso menos los gastos, no solo el ingreso. 4. En todo caso, si la empresa está pensando en realizar una operación con precio aplazado, lo cual puede ser interesante desde el punto de vista fiscal, debe tener buen cuidado de que esto se pueda probar y que en el contrato se especifique cuándo vencen los plazos, porque, en caso contrario, podría entenderse que no es una operación de esta naturaleza, sino que, simplemente, se han producido retrasos en el cobro. 5. A la hora de transmitir bienes o derechos...

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Novedades de la Nueva Orden de Módulos para el año 2016

En el Boletín Oficial del Estado del 18 de noviembre se ha publicado la Orden HAP/2430/2015, de 12 de noviembre, por la que se desarrollan para el año 2016 el método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y el régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido. En relación con el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas: Serán de aplicación las nuevas magnitudes excluyentes por volumen de ingresos íntegros, que será de 250.000 euros anuales, para el conjunto de actividades económicas, excepto las agrícolas, ganaderas y forestales (sin embargo, no podrá aplicarse cuando el volumen de los rendimientos íntegros que corresponda a operaciones por las que estén obligados a expedir factura, cuando el destinatario sea un empresario o profesional que actúe como tal, supere 125.000 euros anuales), la magnitud en función del volumen de ingresos para el conjunto de actividades agrícolas, forestales y ganaderas, que será de 250.000 euros anuales y la magnitud en función del volumen de compras de bienes y servicios, que será de 250.000 euros anuales para el conjunto de todas las actividades económicas desarrolladas. Se excluyen de la aplicación del régimen de estimación objetiva las actividades incluidas en la división 3, 4 y 5 de la sección primera de las Tarifas del lAE a las que se aplica el tipo de retención del 1%, (como las actividades de confección en serie de prendas de vestir, albañilería y pequeños trabajos de construcción en general, instalaciones de fontanería, carpintería, fabricación) y se revisan las magnitudes específicas para su inclusión en el método de estimación objetiva para el resto de actividades sujetas a dicha retención. Para el resto de actividades, se mantienen para el ejercicio 2016 la cuantía de los módulos y los índices de rendimiento neto de las actividades agrícolas y ganaderas, excepto...

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Las sociedades laborales tienen 2 años para adaptar sus estatutos a la nueva ley

La ley 44/2015, de 14 de octubre, de Sociedades Laborales y Participadas, publicada en el BOE de 15 de octubre de 2015, ha entrado en vigor el 15 de noviembre e introduce algunos cambios que implicarán para algunas sociedades laborales la necesidad de adaptar sus estatutos en el plazo de dos años, es decir, antes del 15 de noviembre de 2017. De no hacerlo, no podrán inscribir documentos en el Registro mercantil. Las principales diferencias entre la regulación de la Ley 44/2015 y la anterior vigente, la Ley 4/1997 son: REQUISITOS: Según la nueva ley, para que una sociedad pueda obtener la calificación de «Sociedad Laboral»: a) Al menos la mayoría del capital social he de ser propiedad de trabajadores que presten en ellas servicios retribuidos de forma personal y directa, en virtud de una relación laboral por tiempo indefinido. b) Ninguno de los socios puede ser titular de acciones o participaciones sociales que representen más de la tercera parte del capital social, salvo que: La sociedad laboral se constituya inicialmente por dos socios trabajadores con contrato por tiempo indefinido, en la que tanto el capital social como los derechos de voto estarán distribuidos al cincuenta por ciento, con la obligación de que en el plazo máximo de 36 meses se ajusten al límite establecido. (Esta posibilidad no se contemplaba en la anterior Ley 4/1997) En los supuestos de transgresión sobrevenida de los límites anteriores, la sociedad estará obligada a acomodar a la ley la situación de sus socios, en el plazo de dieciocho meses a contar desde el primer incumplimiento.(En la anterior ley el plazo era de doce meses) c) Que el número de horas-año trabajadas por los trabajadores contratados por tiempo indefinido que no sean socios no sea superior al cuarenta y nueve por ciento del cómputo global de horas-año trabajadas en la sociedad laboral...

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Convocatoria 2015 para la concesión de ayudas del “Plan ICEX TARGET USA 2015”

El Ministerio de Economía y Competitividad, a través de Resolución de 2 de noviembre de 2015, ha convocado las ayudas del Plan ICEX Target USA correspondientes al ejercicio 2015. Este Plan es una iniciativa dirigida a apoyar los proyectos de internacionalización de PYMES españolas en Estados Unidos. A modo de resumen le exponemos las principales características de estas ayudas: ORGANISMO CONVOCANTE: ICEX PLAZO: Hasta 27 de noviembre de 2015 BENEFICIARIOS: Empresas españolas que se encuentren en alguno de los dos supuestos contemplados a continuación: Que cuenten con una filial ya constituida en Estados Unidos, no pudiendo ser la fecha de constitución de la misma anterior al 21 de NOVIEMBRE de 2014 (pertenecientes a todos los sectores). Pertenecientes a los sectores biotecnología, nanotecnología, TIC´S, contenidos digitales y otros sectores de alto contenido tecnológico. En estos casos no es necesario que cuenten con filial. CONCEPTOS SUBVENCIONABLES: Serán objeto de ayuda los gastos realizados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2015 que encajen en los siguientes conceptos: Gastos previos, de constitución y primer establecimiento: Estudios de viabilidad, Gastos de Constitución, Asesoramiento externo. Gastos de promoción: Investigación de mercados, Material de difusión y promoción, Publicidad, Acciones promocionales, Patrocinios comerciales, Relaciones públicas, Participación en ferias y congresos internacionales Gastos de defensa jurídica de la marca y homologación: Registro de patentes y marcas, Defensa de la marca, Homologación y certificación. De manera excepcional, serán objeto de ayuda los gastos previos, de constitución y primer establecimiento de la filial para la que se solicita el apoyo que hayan sido realizados de forma previa a la fecha de creación de dicha filial, siempre y cuando hayan sido realizados, como máximo, en los cuatro meses anteriores a la fecha de constitución. SUBVENCIÓN: 50 % de los conceptos susceptibles de apoyo con un tope máximo de 50.000 euros por empresa. Si desea más información puede llamarnos al 954...

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Subvenciones a la internacionalización de la empresa

La Cámara de Comercio de Sevilla ha convocado la fase II del Programa XPANDE para empresas que quieran internacionalizarse o empresas que ya hayan iniciado su internacionalización, pero están estudiando abrirse a otros mercados. El presupuesto máximo a ejecutar es de 6.000 euros (IVA no incluido), del cual subvencionan el 80%. La documentación que debe aportarse es la siguiente: Solicitud firmada y sellada. Estar al corriente de pagos con Hacienda y Seguridad Social. Plan de Internacionalización por una entidad externa a la empresa solicitante. Declaración de no haber solicitado otras subvenciones por los mismos conceptos. Si no tuvieras un plan de internacionalización, nuestro departamento de internacional podría realizarte dicho plan. Es más sería un gasto elegible: Estudios de mercados y de viabilidad. Otros conceptos subvencionables: Compra de documentación de comercio exterior a terceros. Elaboración y reimpresión de catálogos, folletos, carteles, expositores. Diseño y/o adaptación de envases y etiquetas. Diseño y/o modificación o ampliación de páginas webs (incluyendo registro y dominio). Coste de dar de alta la empresa en portales comerciales. Carpeta de prensa y demás material informativo impreso o audiovisual. Gastos de traducción de textos relacionados con el material promocional. En el caso de que el mercado objetivo sea Latinoamérica la documentación podrá ir en español. Nota: toda la documentación que sea objeto de la subvención deberá incluir el logo de FEDER, organismo que otorga la subvención. Para recibir mayor información nos puedes llamar o enviarnos un email. Contacto: Rafael Domínguez Director del Departamento Internacional Tfno: 95 429 66 56 / M.: 617 592 142 Email: mcainternacional@mcaasesores.com...

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Una reflexión desde el punto de vista tributario para las empresas que realizan actividades en el extranjero

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De todos es conocida la importancia que las exportaciones y la internacionalización de las empresas están teniendo para la economía española y su deseada salida de la crisis que desde 2007 nos sacude, pero; quitando aquellas empresas que ya tienen una gran experiencia, que cuentan con una buena estructura organizativa y sobre todo disponen de un despacho profesional con conocimientos y experiencia en la materia; son muchas aun que no conocen o no aplican la normativa tributaria vigente muy diferente en muchos aspectos a la contable. Esta inaplicación supone que se corra el riesgo de sufrir una revisión administrativa de sus impuestos y su consiguiente regularización. Aunque, como sabemos, hay distintas formas de operar en el extranjero: Exportaciones, Establecimientos Permanentes o Filiales creadas en otros países, nos vamos a ocupar brevemente del caso en el que la actividad económica se realice por medio de un Establecimiento Permanente. Para ello solo es necesario que de manera continuada y habitual se disponga fuera de territorio español de Instalaciones o Lugares de Trabajo donde se realice toda o parte de la actividad. Cabe mencionar incluso el caso de que se opere con un agente autorizado para contratar en nombre y por cuenta de la empresa contribuyente. Podemos mencionar de modo no exclusivo que es suficiente disponer de: Sedes de Dirección, Sucursales, Oficinas, Fabricas, Talleres, Almacenes, Pozos de Petróleo o Gas, Explotaciones o Extracción de Recursos Naturales, y las más corrientes, Obras de Construcción Instalación o Montaje que excedan de los seis meses de duración etc.,. En este supuesto de operativa por medio de un Establecimiento Permanente la Ley del Impuesto de Sociedades establece un Régimen de Exención, de aplicación independiente para las rentas de cada uno de ellos, de manera que éstas puedan quedar exentas en la Base Imponible de la empresa contribuyente residente en territorio español. Este Régimen...

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