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Retribuciones de un gerente que, a su vez, es Administrador con cargo gratuito

Usted es administrador de su empresa y desarrolla su trabajo diario en ella. Las retribuciones que Usted recibe por ser gerente las considera gasto deducible para la empresa, y las somete a una retención variable, como el resto de nóminas de los trabajadores. No recibe retribuciones por el hecho de ser administrador, ya que en su empresa dicho cargo es gratuito. La DGT informa que las actividades de un gerente o un director general quedan englobadas dentro de las funciones de un administrador; es decir; entiende que todas las retribuciones que se perciben por desarrollar las funciones de gerente se consideran retribuciones del administrador de manera que: Si los estatutos dicen que el cargo de administrador es gratuito (o no dicen nada al respecto), ni la retribución como administrador ni el salario como gerente serán gasto deducible. Si los estatutos dicen que ambos cargos son retribuidos, ambas retribuciones, serán gasto deducible y se someterán a la retención fija del 42%. Discrepamos del criterio empleado por la AEAT, entendemos que todos los gastos necesarios para generar ingresos (entre los que estaría el salario de un gerente que compra y vende, que dirige al personal, etc.) son deducibles. Cuando los estatutos regulan la retribución del administrador, lo hacen con relación a las funciones mercantiles inherentes a dicho cargo (firmar las cuentas, convocar las juntas de socios...

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Cambios o modificaciones en los tipos de IVA y Retenciones

Rendimientos del trabajo sometidos a tipo fijo de retención. LIRPF art.101.3 y disp. trans.23ª redacc RDL 20/2012 art.25.segundo.uno y tres, BOE 14-7-12. Se eleva el porcentaje de retención e ingreso a cuenta aplicable a los rendimientos del trabajo derivados de impartir cursos, conferencias, coloquios, seminarios y similares o derivados de la elaboración de obras literarias, artísticas o científicas, siempre que se ceda el derecho a su explotación. El porcentaje de retención e ingreso a cuenta sobre los rendimientos del trabajo derivados de impartir cursos, conferencias, coloquios, seminarios y Similares o derivados de la elaboración de obras literarias, artísticas o científicas, siempre que se ceda el derecho a su explotación, se fijan en los siguientes importes, en función de la fecha en que dichos rendimientos sean satisfechos o abonados: Hasta el 31-8-2012, el porcentaje es del 15%. Desde el 1-9-2012 hasta el 31-12-2013, el porcentaje es del 21%. Desde el 1-1-2014, el porcentaje es del 19%. Retenciones sobre rendimientos de actividades profesionales LIRPF art.101.5.a) y disp.trans.23ª redacc RDL 20/2012 art.25.segundo.dos y tres, BOE 14-7-12 Se ha incrementado el porcentaje de retención aplicable a los rendimientos de actividades profesionales que se satisfagan o abonen a partir del 1-9-2012. Se ha modificado el porcentaje de retención aplicable a los rendimientos de actividades profesionales, de forma que, en función de cuál sea la fecha en la que se satisfagan o abonen los citados rendimientos, el porcentaje aplicable es el siguiente: Hasta el 31-8-2012: 15%; Desde el 1-9-2012 hasta el 31-12-2013: 21%; A partir del 1-1-2014: 19%. Asimismo, desde el 1-9-2012, se prevé la aplicación del porcentaje de retención del 9% (hasta entonces, 7%) sobre los rendimientos de actividades económicas que se establezcan reglamentariamente. Este porcentaje será de aplicación sobre los siguientes rendimientos: los obtenidos en el período impositivo de inicio de actividades profesionales y en los dos siguientes. Se exige que no se haya ejercido ninguna actividad profesional en...

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Régimen especial de los bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección

LIVA art.135.uno y disp.trans.11ª redacc RDL 20/2012 art.23.cinco y siete, BOE 14-7-12 Se introduce una modificación técnica en el ámbito objetivo de aplicación del régimen especial de los bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección para su adecuación a otras modificaciones operadas en la LIVA por el RDL 20/2012. Como consecuencia de las modificaciones introducidas en la LIVA, a partir del 1-9-2012, en relación con operaciones que dejan de tributar al gravamen reducido del 8% para pasar al general del 21%, se introduce una modificación de tipo técnico en la redacción de la LIVA art.135.uno.3º. Así, en el ámbito objetivo de aplicación del régimen especial de los bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección se sustituye la mención a las entregas de objetos de arte adquiridos a empresarios o profesionales que hubieran tributado al tipo reducido de la LIVA art.91.uno.4º y 5º -artículo modificado por el RDL 20/2012-, por entregas de objetos adquiridos a empresarios o profesionales que sean autores o derechohabientes de los mismos. Como régimen transitorio, se añade una disp.trans.11ª a la LIVA para señalar que los sujetos pasivos revendedores de bienes usados o de bienes muebles objeto del régimen especial podrán aplicar este régimen a las entregas de objetos de arte, adquiridos a empresarios o profesionales cuando a dicha adquisición hubiera sido de aplicación un tipo reducido del impuesto. ...

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Base imponible de los vehículos matriculados por consecionarios

Los descuentos concedidos por el fabricante al concesionario por los vehículos automatriculados, aunque hayan sido pactados con anterioridad a su matriculación, se consideran concedidos con carácter posterior a la automatriculación, por lo que no deben disminuir la base imponible del IMT. La Inspección de Hacienda levantó acta de disconformidad alegando que la entidad concesionaria de automóviles que ahora recurre, había matriculado con carácter definitivo en España determinados vehículos consignando una base imponible inferior a la declarada a efectos del IVA con ocasión de la adquisición de los vehículos matriculados. En el presente recurso la cuestión objeto de debate se limita a determinar si los descuentos concedidos por el fabricante al concesionario deben o no disminuir la base imponible del IMT, en lo casos de automatriculación de vehículos a nombre del propio concesionario. La AN considera que no pueden acogerse de forma favorable los argumentos expuestos por al recurrente según los cuales, los descuentos acordados entre la entidad concesionaria y el fabricante son pactados con antelación a la automatriculación y tales descuentos se producen de manera automática en el momento en que el concesionario comunica a la marca su intención de matricular el vehículo a su nombre. Aunque la Administración Tributaria reconoce la existencia de acuerdos de descuento entre el fabricante y el concesionario previos a la matriculación, no puede ignorarse que la oferta que sobre el vehículo concreto realice el fabricante al concesionario no es exigible desde el momento en que ésta la anuncia o la pone en conocimiento del distribuidor a través de sus circulares, ya que el derecho al descuento nace del cumplimiento por parte del concesionario de una condición que es la propia matriculación del vehículo a su nombre. El descuento no va nunca incluido en la factura correspondiente a la entrega del vehículo, que sería lo normal si fuera firme y...

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Modificaciones Fiscales establecidas por el Real Decreto-ley 20/2012 de 13 de Julio

Resumen de las Modificaciones Fiscales establecidas por el Real Decreto-ley 20/2012 de 13 de Julio de medidas para garantizar la estabilidad presupuestaria y de fomento de la competitividad 1. Introducción El pasado 14 de julio se ha publicado este Real Decreto-ley en el que se recogen las medidas acordadas en el Consejo de Ministros del día anterior. 2. Modificaciones en el IRPF (art. 25 RD-ley)  Compensación adquisición vivienda: se suprime para 2012 la compensación por adquisición de vivienda habitual para los contribuyentes que la hubieran adquirido antes del 20 de enero de 2006. Recordamos que la Ley de Presupuestos de cada año determinaba el procedimiento y condiciones de percepción de las compensaciones. Sin embargo, no se ha suprimido para 2013 la deducción por adquisición de vivienda, aunque, naturalmente, esto es posible que se produzca más adelante. Retenciones e ingresos a cuenta: El porcentaje de retención sobre los rendimientos del trabajo derivados de cursos, conferencias, coloquios, etc. pasa, desde el 1 de septiembre próximo y definitivamente, del 15 al 19%, pero, transitoriamente, desde el 1 de septiembre próximo y hasta 31-12-2013 será el 21%. Para rendimientos obtenidos en Ceuta y Melilla será del 10,5%. El porcentaje de retención sobre rendimientos de actividades profesionales pasa, desde el 1 de septiembre próximo y definitivamente, del 15 al 19%, pero, transitoriamente, desde el 1 de septiembre próximo y hasta 31-12-2013 será el 21%. Sin embargo, para determinadas actividades y para contribuyentes que inicien la actividad profesional, el tipo será del 9% (antes 7%). En Ceuta y Melilla estos rendimientos se retendrán al 10,5 y al 4,5%, respectivamente. Los contribuyentes de este Impuesto, que cumplan los requisitos de las empresas de reducida dimensión, podrán deducir el fondo de comercio al 5% anual también en 2012 y 2013, como excepción al resto de empresas que, en esos años, solo podrán deducirlo al 1%. A los...

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Sociedades dedicadas al Arrendamiento de Bienes Inmuebles podrán estar obligadas a tributar al 30%

Las sociedades dedicadas al arrendamiento de bienes inmuebles que no cumplen los requisitos establecidos en la normativa del IRPF para que dicha actividad sea considerada como actividad económica no podrán aplicar el tipo reducido del Impuesto sobre sociedades previsto en el art. 114 del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades. El tipo de gravamen a aplicar para estos casos  por el sujeto pasivo, es el general  del 30% frente a la escala del 25% o 30% que se aplica en los casos de Empresas de Reducida Dimensión. El Tribunal Económico Administrativo Central, en Sala, visto el recurso extraordinario de alzada para unificación de criterio promovido por el Director General de Tributos del Ministerio de Hacienda y Administraciones Públicas acuerda estimarlo, fijando como criterio el siguiente: De conformidad con el artículo 108 del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, no procede la aplicación del tipo reducido establecido en el régimen especial para las empresas de reducida dimensión a entidades que no realicen actividades económicas. Da por vigente el criterio establecido por  el artículo 75 de la derogada Ley 43/1995, que establece que para determinar si existe actividad económica, se estará a lo dispuesto en el IRPF. La Ley 35/2006 de Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, normativa a la que alude la anterior, considera que La entidad desarrolla una actividad económica, cuando cumple con los requisitos que estable en el artículo 27. Artículo 27. Rendimientos íntegros de actividades económicas. Se considerarán rendimientos íntegros de actividades económicas aquellos que, procediendo del trabajo personal y del capital conjuntamente, o de uno solo de estos factores, supongan por parte del contribuyente la ordenación por cuenta propia de medios de producción y de recursos humanos o de uno de ambos, con la finalidad de intervenir en la producción o distribución de bienes o servicios. En...

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Retribuciones de un Gerente que, a su vez, es Administrador con cargo gratuito. Consideración Fiscal

La consulta DGT N.º V0879-12, de 25 de abril de 2012, en la que se trata la deducibilidad de las retribuciones de un gerente que, a su vez, es administrador con cargo gratuito, siguiendo el criterio jurisprudencial recogido, entre otras, en las Sentencias del Tribunal Supremo de 13 de noviembre de 2008 (Sentencias Mahou), se considera que las funciones de gerencia (relación laboral de carácter especial) son sustancialmente las mismas que las del administrador y, por lo tanto, prima la relación mercantil sobre la laboral. En consecuencia, como el cargo de administrador, en este caso es gratuito, se entiende que la remuneración que se paga a la misma persona por la gerencia es una liberalidad y no es deducible en el Impuesto sobre Sociedades. Asimismo, este criterio es coincidente con el expresado por la AEAT en su Nota 1/12, que ya informamos anteriormente, aunque en este caso la Administración no se pronunciaba sobre la deducibilidad o no de las retribuciones del administrador-gerente, sino solo sobre la calificación de las mismas como rendimientos del trabajo en todo caso al primar la relación mercantil de administrador. Por último, la consulta considera que las citadas retribuciones de gerente, al asimilarlas a las de administrador, deberán someterse al tipo de retención especial de éstas que, en 2012 y 2013, es del 42%. Esperando que esta información les sea útil, enviamos un cordial saludo. ...

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Importante novedad fiscal sobre transmisión de inmuebles

El pasado 12 de mayo se publicó en el BOE el Real Decreto-ley 18/2012, de 11 de mayo, sobre saneamiento y venta de los activos inmobiliarios del sector financiero, entrando en vigor el mismo día de su publicación. Este decreto-ley, impulsado a raíz de la nacionalización de Bankia, impone determinadas obligaciones al sector bancario que han sido objeto de numerosa publicidad en prensa, como son la relativa a la necesidad de desprenderse de los activos inmobiliarios conocidos como “activos tóxicos” integrándolos en sociedades separadas creadas al efecto, así como la obligación de practicar provisiones sobre activos digamos “no tan tóxicos”. Sin embargo, no se ha dado difusión a una novedad fiscal incluida, también de efecto inmediato, y que puede suponer un importante beneficio para los contribuyentes, ya que además no se limita al sector bancario sino que es de general aplicación. La misma se establece en la Disposición final primera del decreto-ley, que dice: Disposición final primera. Modificación del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo. Con efectos desde la entrada en vigor de este real decreto-ley, se añade una nueva disposición adicional decimosexta al texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo, que queda redactada de la siguiente forma: «Disposición adicional decimosexta. Exención de rentas derivadas de la transmisión de determinados inmuebles. Estarán exentas en un 50 por ciento las rentas positivas derivadas de la transmisión de bienes inmuebles de naturaleza urbana que tengan la condición de activo no corriente o que hayan sido clasificados como activos no corrientes mantenidos para la venta y que hubieran sido adquiridos a título oneroso a partir de la entrada en vigor del Real Decreto-ley 18/2012 y hasta el 31 de diciembre de 2012. No...

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No hay mal que por bien no venga.

Bien es sabido el hecho de la situación de cambios que estamos “disfrutando” en los últimos años, desconocido por el contrario es el hecho de saber cual ha sido el grado de aprovechamiento por cada uno de nosotros. La intención no es otra que la de hacer una llamada a la ambición, las ganas y la ilusión de la que hemos ido "prescindiendo", y va llegando el momento que volvamos a contar con ella. Apoyémonos en datos objetivos: En el conjunto de los nueve primeros meses del año las operaciones españolas al exterior han crecido un 6,8%, dichas ventas internacionales están en contraste con una tasa de crecimiento del 4% en el mismo periodo de 2012. España ha superado a la gran locomotora alemana, cuyas exportaciones crecieron un 3,6% en septiembre; a Italia, donde aumentaron un 2%, o Reino Unido, donde lo hicieron un 1,8%. A principios de este año 2013 la población española disminuyó respecto al año anterior, algo que no ocurría desde 1971(desde que se dispone de datos anuales). Dicho descenso de la población se produjo de manera más importante entre las personas de 15 y 35 años, 474.998 personas en 2013 respecto a 2012. Desde 2008 hasta 2012 alrededor de unos 400.000 jóvenes españoles con formación abandonaron el país en busca de unas oportunidades que el mercado laboral nacional no les ofrecía. En los últimos años no solo las empresas se han visto obligadas a salir al exterior para ampliar su mercado, otros actores han tomado también relevancia, las personas, el país ha ido observando un auténtico éxodo en cuanto a su capital humano. Somos de los principales países exportadores de productos y personas. Es cierto que muchos de estos últimos no querrían ser protagonistas de esta historia, pero “no hay mal que por bien no venga”. Las empresas se van dando cuenta que hay mercado...

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Auditoria de Cuentas – Prensa

Las cooperativas Ampo y Ekin se unen para no depender de los bancos Ekin, fabricante de herramientas de corte de alta precisión, tiene el proyecto industrial. Un plan iniciado en 2011 que incluye la apertura de fábricas en México, India y Brasil con unas inversiones de 16 millones. Como la generación de recursos no llega para cubrir su financiación, el dinero lo pone Ampo, productor de válvulas que busca su diversificación y que tiene tesorería para apoyar los planes de otros. http://www.cincodias.com (empresas) Fri, 14 Feb 2014 03:09:00 GMT - 2014-02-15 00:04:18 El Tribunal de Cuentas fiscalizará 'motu proprio' al FROB y a la CNMV El Tribunal de Cuentas fiscalizará 'motu proprio' y por primera vez la actividad tanto del Fondo de Reestructuración Ordenada Bancaria (FROB) como de la Comisión Nacional del Mercado de Valores (CNMV), según se recoge en su Programa de Fiscalizaciones para 2014, que incluye a muchas otras entidades del sector público. Leer http://expansion.com (economia) Sun, 19 Jan 2014 10:15:47 GMT - 2014-01-21 07:53:16 Orden ESS/2167/2013, de 19 de noviembre, por la que se declara la insuficiencia de medios de la Intervención General de la Seguridad Social, que justifica la contratación con empresas privadas de auditoría Publicado por Ministerio de Empleo y Seguridad Social en BOE núm. 279 de 21 de noviembre de 2013. Fecha de entrada en vigor: 22 de noviembre de 2013. Varias fuentes Fri, 22 Nov 2013 00:00:00 +0100 - 2013-11-22 06:55:24 Economía apoya con 4.800 millones el nuevo plan de internacionalización Aprobará un programa estratégico de apoyo a las empresas en el exterior los próximos dos añosEmpresas y sectores participarán en el diseño de las políticas de promoción de las exportacioneshttp://eleconomista.es (economia) Wed, 20 Nov 2013 05:00:16 GMT - 2013-11-20 09:10:40 Resolución de 15 de octubre de 2013, del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas, por la que se publican las nuevas Normas Técnicas...

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