9–14 / 17–20

Nuestros horarios

954 29 66 56

Comuníquese con nosotros

Facebook

LinkedIn

 

Blog

La inversión del sujeto pasivo en las ejecuciones de obra

El pasado 30 de octubre se publicó en el BOE la Ley 7/2012, de 29 de octubre, de modificación de la normativa tributaria y presupuestaria y de adecuación de la normativa financiera para la intensificación de las actuaciones en la prevención y lucha contra el fraude, la cual introduce importantes modificaciones que afectan a los diferentes impuestos. Son muchas las modificaciones en el ámbito del Impuesto sobre el Valor Añadido, y entendemos de especial trascendencia el nuevo supuesto de inversión del sujeto pasivo en las ejecuciones de obra, regulado en el art. 84.Uno.2º letra f), que establece en su nueva redacción lo siguiente: La letra f) del apartado 2ª del art. 84.Uno. Artículo 84 Sujetos pasivos Uno. Serán sujetos pasivos del Impuesto: 2.º Los empresarios o profesionales para quienes se realicen las operaciones sujetas al Impuesto en los supuestos que se indican a continuación: (…) f) Cuando se trate de ejecuciones de obra, con o sin aportación de materiales, así como las cesiones de personal para su realización, consecuencia de contratos directamente formalizados entre el promotor y el contratista que tengan por objeto la urbanización de terrenos o la construcción o rehabilitación de edificaciones. Lo establecido en el párrafo anterior será también de aplicación cuando los destinatarios de las operaciones sean a su vez el contratista principal u otros subcontratistas en las condiciones señaladas.” Por lo que desde el 31 de octubre de 2012, en las ejecuciones de obra a las que hace referencia la letra f) del art. 84.Uno.2º, no será sujeto pasivo del IVA quien entregue la obra, el sujeto pasivo será el empresario o profesional destinatario de la operación. Lo que significa, que quien realiza la obra emitirá una factura sin repercutir el IVA, y que el empresario o profesional que la recibe, en su condición de sujeto pasivo, ingresara la cuota correspondiente, haciéndola figurar en...

Continuar leyendo

Prevención y lucha contra el fraude, publicada en el BOE la Ley 7/2012, de 29 de octubre

Informamos de que el 30 de octubre se ha publicado en el BOE la Ley 7/2012, de 29 de octubre, de modificación de la normativa tributaria y presupuestaria y de adecuación de la normativa financiera para la intensificación de las actuaciones en la prevención y lucha contra el fraude. Esta Ley contiene una serie de medidas dirigidas a la prevención y lucha contra el fraude fiscal. Tales objetivos se persiguen con una batería de medidas novedosas diseñadas para impactar directamente en nichos de fraude detectados como origen de importantes detracciones de ingresos públicos, pero también con otras medidas que tienden a perfeccionar las normas que garantizan el crédito tributario con el fin de actualizarlas o de aclarar su correcta interpretación con la finalidad de incrementar la seguridad jurídica de nuestro sistema tributario y evitar litigios innecesarios. Asimismo, se han introducido a través de esta Ley, una serie de medidas que se incorporan al ordenamiento de forma novedosa y con una clara vocación en la lucha contra el fraude, entre ellas la posibilidad de adopción de medidas cautelares vinculadas a supuestos de presuntos delitos contra la Hacienda Pública, así como la investigación patrimonial a las mismas asociada, la limitación de pagos en efectivo o el establecimiento de nuevas obligaciones de información sobre bienes y derechos situados en el extranjero. En relación con la Declaración Tributaria Especial, cuyo plazo de presentación finaliza el próximo 30 de noviembre, se establece una nueva obligación de información de bienes y derechos situados en el extranjero, que se tendrá que presentar ya en 2013 con respecto a los bienes y derechos de los que seamos titulares en 2012. A esta obligación se ligan fuertes sanciones. En relación a la anterior obligación, se modifican el artículo 39 de la ley reguladora del IRPF y el 134 del Texto Refundido de la...

Continuar leyendo

Las responsabilidades de los empresarios en la Prevención de riesgos laborales

El deber del empresario de velar por la seguridad del trabajador emana del artículo 14.2 de la Ley 31/95 de Prevención de Riesgos Laborales (PRL) que dice: “En cumplimiento del deber de protección, el empresario deberá garantizar la seguridad y la salud de los trabajadores a su servicio en todos los aspectos relacionados con el trabajo. A estos efectos, en el marco de sus responsabilidades, el empresario realizará la prevención de los riesgos laborales mediante la integración de la actividad preventiva en la empresa y la adopción de cuantas medidas sean necesarias para la protección de la seguridad y la salud de los trabajadores, con las especialidades que se recogen en los artículos siguientes en materia de plan de prevención de riesgos laborales, evaluación de riesgos, información, consulta y participación y formación de los trabajadores, actuación en casos de emergencia y de riesgo grave e inminente, vigilancia de la salud, y mediante la constitución de una organización y de los medios necesarios en los términos establecidos en el capítulo IV de esta Ley.” La Ley española sobre PRL es equivalente a cualquiera de las más duras legislaciones mundiales al respecto. La diferencia básica se genera en la falta de concienciación de algunos sectores empresariales para su aplicación. La no aplicación de la Ley y por tanto, el obviar la PRL en la empresa puede suponer desde una sanción económica, hasta un delito tipificado como “delito contra la seguridad de los trabajadores”. El incumplimiento de la Ley y de la implantación de la PRL supone que se incurre en responsabilidades Administrativas , Penales , de las cuales debe responder el empresario. Con el agravante que ninguna de las posibles sanciones o responsabilidades son asegurables en su importe, por lo que el empresario, en caso de sanción debe responder con sus propios medios.. También se pueden...

Continuar leyendo

Retribuciones de un gerente que, a su vez, es Administrador con cargo gratuito

Usted es administrador de su empresa y desarrolla su trabajo diario en ella. Las retribuciones que Usted recibe por ser gerente las considera gasto deducible para la empresa, y las somete a una retención variable, como el resto de nóminas de los trabajadores. No recibe retribuciones por el hecho de ser administrador, ya que en su empresa dicho cargo es gratuito. La DGT informa que las actividades de un gerente o un director general quedan englobadas dentro de las funciones de un administrador; es decir; entiende que todas las retribuciones que se perciben por desarrollar las funciones de gerente se consideran retribuciones del administrador de manera que: Si los estatutos dicen que el cargo de administrador es gratuito (o no dicen nada al respecto), ni la retribución como administrador ni el salario como gerente serán gasto deducible. Si los estatutos dicen que ambos cargos son retribuidos, ambas retribuciones, serán gasto deducible y se someterán a la retención fija del 42%. Discrepamos del criterio empleado por la AEAT, entendemos que todos los gastos necesarios para generar ingresos (entre los que estaría el salario de un gerente que compra y vende, que dirige al personal, etc.) son deducibles. Cuando los estatutos regulan la retribución del administrador, lo hacen con relación a las funciones mercantiles inherentes a dicho cargo (firmar las cuentas, convocar las juntas de socios...

Continuar leyendo

Cambios o modificaciones en los tipos de IVA y Retenciones

Rendimientos del trabajo sometidos a tipo fijo de retención. LIRPF art.101.3 y disp. trans.23ª redacc RDL 20/2012 art.25.segundo.uno y tres, BOE 14-7-12. Se eleva el porcentaje de retención e ingreso a cuenta aplicable a los rendimientos del trabajo derivados de impartir cursos, conferencias, coloquios, seminarios y similares o derivados de la elaboración de obras literarias, artísticas o científicas, siempre que se ceda el derecho a su explotación. El porcentaje de retención e ingreso a cuenta sobre los rendimientos del trabajo derivados de impartir cursos, conferencias, coloquios, seminarios y Similares o derivados de la elaboración de obras literarias, artísticas o científicas, siempre que se ceda el derecho a su explotación, se fijan en los siguientes importes, en función de la fecha en que dichos rendimientos sean satisfechos o abonados: Hasta el 31-8-2012, el porcentaje es del 15%. Desde el 1-9-2012 hasta el 31-12-2013, el porcentaje es del 21%. Desde el 1-1-2014, el porcentaje es del 19%. Retenciones sobre rendimientos de actividades profesionales LIRPF art.101.5.a) y disp.trans.23ª redacc RDL 20/2012 art.25.segundo.dos y tres, BOE 14-7-12 Se ha incrementado el porcentaje de retención aplicable a los rendimientos de actividades profesionales que se satisfagan o abonen a partir del 1-9-2012. Se ha modificado el porcentaje de retención aplicable a los rendimientos de actividades profesionales, de forma que, en función de cuál sea la fecha en la que se satisfagan o abonen los citados rendimientos, el porcentaje aplicable es el siguiente: Hasta el 31-8-2012: 15%; Desde el 1-9-2012 hasta el 31-12-2013: 21%; A partir del 1-1-2014: 19%. Asimismo, desde el 1-9-2012, se prevé la aplicación del porcentaje de retención del 9% (hasta entonces, 7%) sobre los rendimientos de actividades económicas que se establezcan reglamentariamente. Este porcentaje será de aplicación sobre los siguientes rendimientos: los obtenidos en el período impositivo de inicio de actividades profesionales y en los dos siguientes. Se exige que no se haya ejercido ninguna actividad profesional en...

Continuar leyendo

Régimen especial de los bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección

LIVA art.135.uno y disp.trans.11ª redacc RDL 20/2012 art.23.cinco y siete, BOE 14-7-12 Se introduce una modificación técnica en el ámbito objetivo de aplicación del régimen especial de los bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección para su adecuación a otras modificaciones operadas en la LIVA por el RDL 20/2012. Como consecuencia de las modificaciones introducidas en la LIVA, a partir del 1-9-2012, en relación con operaciones que dejan de tributar al gravamen reducido del 8% para pasar al general del 21%, se introduce una modificación de tipo técnico en la redacción de la LIVA art.135.uno.3º. Así, en el ámbito objetivo de aplicación del régimen especial de los bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección se sustituye la mención a las entregas de objetos de arte adquiridos a empresarios o profesionales que hubieran tributado al tipo reducido de la LIVA art.91.uno.4º y 5º -artículo modificado por el RDL 20/2012-, por entregas de objetos adquiridos a empresarios o profesionales que sean autores o derechohabientes de los mismos. Como régimen transitorio, se añade una disp.trans.11ª a la LIVA para señalar que los sujetos pasivos revendedores de bienes usados o de bienes muebles objeto del régimen especial podrán aplicar este régimen a las entregas de objetos de arte, adquiridos a empresarios o profesionales cuando a dicha adquisición hubiera sido de aplicación un tipo reducido del impuesto. ...

Continuar leyendo

Base imponible de los vehículos matriculados por consecionarios

Los descuentos concedidos por el fabricante al concesionario por los vehículos automatriculados, aunque hayan sido pactados con anterioridad a su matriculación, se consideran concedidos con carácter posterior a la automatriculación, por lo que no deben disminuir la base imponible del IMT. La Inspección de Hacienda levantó acta de disconformidad alegando que la entidad concesionaria de automóviles que ahora recurre, había matriculado con carácter definitivo en España determinados vehículos consignando una base imponible inferior a la declarada a efectos del IVA con ocasión de la adquisición de los vehículos matriculados. En el presente recurso la cuestión objeto de debate se limita a determinar si los descuentos concedidos por el fabricante al concesionario deben o no disminuir la base imponible del IMT, en lo casos de automatriculación de vehículos a nombre del propio concesionario. La AN considera que no pueden acogerse de forma favorable los argumentos expuestos por al recurrente según los cuales, los descuentos acordados entre la entidad concesionaria y el fabricante son pactados con antelación a la automatriculación y tales descuentos se producen de manera automática en el momento en que el concesionario comunica a la marca su intención de matricular el vehículo a su nombre. Aunque la Administración Tributaria reconoce la existencia de acuerdos de descuento entre el fabricante y el concesionario previos a la matriculación, no puede ignorarse que la oferta que sobre el vehículo concreto realice el fabricante al concesionario no es exigible desde el momento en que ésta la anuncia o la pone en conocimiento del distribuidor a través de sus circulares, ya que el derecho al descuento nace del cumplimiento por parte del concesionario de una condición que es la propia matriculación del vehículo a su nombre. El descuento no va nunca incluido en la factura correspondiente a la entrega del vehículo, que sería lo normal si fuera firme y...

Continuar leyendo

Modificaciones Fiscales establecidas por el Real Decreto-ley 20/2012 de 13 de Julio

Resumen de las Modificaciones Fiscales establecidas por el Real Decreto-ley 20/2012 de 13 de Julio de medidas para garantizar la estabilidad presupuestaria y de fomento de la competitividad 1. Introducción El pasado 14 de julio se ha publicado este Real Decreto-ley en el que se recogen las medidas acordadas en el Consejo de Ministros del día anterior. 2. Modificaciones en el IRPF (art. 25 RD-ley)  Compensación adquisición vivienda: se suprime para 2012 la compensación por adquisición de vivienda habitual para los contribuyentes que la hubieran adquirido antes del 20 de enero de 2006. Recordamos que la Ley de Presupuestos de cada año determinaba el procedimiento y condiciones de percepción de las compensaciones. Sin embargo, no se ha suprimido para 2013 la deducción por adquisición de vivienda, aunque, naturalmente, esto es posible que se produzca más adelante. Retenciones e ingresos a cuenta: El porcentaje de retención sobre los rendimientos del trabajo derivados de cursos, conferencias, coloquios, etc. pasa, desde el 1 de septiembre próximo y definitivamente, del 15 al 19%, pero, transitoriamente, desde el 1 de septiembre próximo y hasta 31-12-2013 será el 21%. Para rendimientos obtenidos en Ceuta y Melilla será del 10,5%. El porcentaje de retención sobre rendimientos de actividades profesionales pasa, desde el 1 de septiembre próximo y definitivamente, del 15 al 19%, pero, transitoriamente, desde el 1 de septiembre próximo y hasta 31-12-2013 será el 21%. Sin embargo, para determinadas actividades y para contribuyentes que inicien la actividad profesional, el tipo será del 9% (antes 7%). En Ceuta y Melilla estos rendimientos se retendrán al 10,5 y al 4,5%, respectivamente. Los contribuyentes de este Impuesto, que cumplan los requisitos de las empresas de reducida dimensión, podrán deducir el fondo de comercio al 5% anual también en 2012 y 2013, como excepción al resto de empresas que, en esos años, solo podrán deducirlo al 1%. A los...

Continuar leyendo

Sociedades dedicadas al Arrendamiento de Bienes Inmuebles podrán estar obligadas a tributar al 30%

Las sociedades dedicadas al arrendamiento de bienes inmuebles que no cumplen los requisitos establecidos en la normativa del IRPF para que dicha actividad sea considerada como actividad económica no podrán aplicar el tipo reducido del Impuesto sobre sociedades previsto en el art. 114 del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades. El tipo de gravamen a aplicar para estos casos  por el sujeto pasivo, es el general  del 30% frente a la escala del 25% o 30% que se aplica en los casos de Empresas de Reducida Dimensión. El Tribunal Económico Administrativo Central, en Sala, visto el recurso extraordinario de alzada para unificación de criterio promovido por el Director General de Tributos del Ministerio de Hacienda y Administraciones Públicas acuerda estimarlo, fijando como criterio el siguiente: De conformidad con el artículo 108 del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, no procede la aplicación del tipo reducido establecido en el régimen especial para las empresas de reducida dimensión a entidades que no realicen actividades económicas. Da por vigente el criterio establecido por  el artículo 75 de la derogada Ley 43/1995, que establece que para determinar si existe actividad económica, se estará a lo dispuesto en el IRPF. La Ley 35/2006 de Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, normativa a la que alude la anterior, considera que La entidad desarrolla una actividad económica, cuando cumple con los requisitos que estable en el artículo 27. Artículo 27. Rendimientos íntegros de actividades económicas. Se considerarán rendimientos íntegros de actividades económicas aquellos que, procediendo del trabajo personal y del capital conjuntamente, o de uno solo de estos factores, supongan por parte del contribuyente la ordenación por cuenta propia de medios de producción y de recursos humanos o de uno de ambos, con la finalidad de intervenir en la producción o distribución de bienes o servicios. En...

Continuar leyendo

Retribuciones de un Gerente que, a su vez, es Administrador con cargo gratuito. Consideración Fiscal

La consulta DGT N.º V0879-12, de 25 de abril de 2012, en la que se trata la deducibilidad de las retribuciones de un gerente que, a su vez, es administrador con cargo gratuito, siguiendo el criterio jurisprudencial recogido, entre otras, en las Sentencias del Tribunal Supremo de 13 de noviembre de 2008 (Sentencias Mahou), se considera que las funciones de gerencia (relación laboral de carácter especial) son sustancialmente las mismas que las del administrador y, por lo tanto, prima la relación mercantil sobre la laboral. En consecuencia, como el cargo de administrador, en este caso es gratuito, se entiende que la remuneración que se paga a la misma persona por la gerencia es una liberalidad y no es deducible en el Impuesto sobre Sociedades. Asimismo, este criterio es coincidente con el expresado por la AEAT en su Nota 1/12, que ya informamos anteriormente, aunque en este caso la Administración no se pronunciaba sobre la deducibilidad o no de las retribuciones del administrador-gerente, sino solo sobre la calificación de las mismas como rendimientos del trabajo en todo caso al primar la relación mercantil de administrador. Por último, la consulta considera que las citadas retribuciones de gerente, al asimilarlas a las de administrador, deberán someterse al tipo de retención especial de éstas que, en 2012 y 2013, es del 42%. Esperando que esta información les sea útil, enviamos un cordial saludo. ...

Continuar leyendo