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Author: MCA Asesores

MCA Asesores > Articles posted by MCA Asesores (Page 5)

La limitación de la responsabilidad del emprendedor persona física

Como evitar que la responsabilidad derivada de las deudas empresariales o profesionales afecte a su vivienda habitual evitando así que el riesgo empresarial afecte al núcleo familiar. Ley 14/2013, de 27 de septiembre, de apoyo a los emprendedores y su internacionalización Esta Ley, según su exposición de motivos, tuvo como primera intención la de impulsar la actividad emprendedora empresarial española, sin embargo el legislador se olvido de que la necesidad a la que respondía este nuevo texto legal ya estaba cubierta en gran medida por las sociedades capitalistas unipersonales, su claro “competidor”, de ahí quizás, los escasos resultados en su aplicación cuyas causas  analizaremos. La citada Ley incluye, en su Capítulo II del Título I, una nueva figura: el “Emprendedor de Responsabilidad Limitada” que permite bajo determinadas condiciones al empresario persona física, evitar que la responsabilidad derivada de sus deudas empresariales o profesionales afecte a su vivienda habitual (art. 8.2 LE). Define al emprendedor de forma amplia, independientemente de su condición de persona física o jurídica, que va a desarrollar o está desarrollando una actividad económica productiva, con independencia de su tamaño y de la etapa del ciclo empresarial en la que se encuentren,  de manera que las medidas que la Ley recoge puedan beneficiar a todas ellos. Es por tanto aplicable a todos los autónomos, tanto empresarios como profesionales, no siendo necesario que se trate de una actividad nueva, sino que pueden acogerse a este régimen empresarios o profesionales que ya estuviesen ejerciendo su actividad con anterioridad. Gracias a la figura de la Responsabilidad Limitada (art. 7 LE), el emprendedor así configurado respecto a los requisitos de esta ley no tendrá que responder con su patrimonio personal de las deudas generadas por su actividad empresarial o profesional. Si comparamos esta figura del  “Emprendedor de Responsabilidad Limitada” con otras figuras como  el Autónomo, quien responde personalmente de...

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Nuevo sistema electrónico para la Devolución del IVA a viajeros

La Agencia Tributaria ha puesto en marcha “DIVA”, el nuevo sistema electrónico para la devolución del IVA a viajeros (tax free) que no sean residentes en la Unión Europea. El nuevo procedimiento permitirá al viajero agilizar los trámites de sellado de documentos que se requieren para el reembolso del impuesto a la salida del territorio de aplicación. Además, dado que la documentación se incorporará directamente a la base de datos de la Administración Tributaria, los comercios que utilicen el sistema generaran trazabilidad y seguridad. El proyecto “DIVA” nace a raíz del Plan Nacional de Turismo de Compras aprobado por el Gobierno en noviembre de 2014. Con esto, la Agencia Tributaria propone una mejora en el procedimiento de devolución del IVA en las compras efectuadas por los viajeros, siguiendo la línea de los sistemas en funcionamiento o en estudio en otros países europeos. A Finales del presente mes de noviembre y tras un proyecto piloto concluido con éxito en el aeropuerto de barajas (Madrid), serán 14 los aeropuertos españoles que contarán con maquinas automáticas o dispositivos lectores para la validación del “formulario DIVA” (formulario web), y se  permitirá de esta forma el reintegro del impuesto sin necesidad de utilizar el sellado manual de las facturas de compra en la Aduana. Los aeropuertos que contarán con los citados dispositivos serán Madrid, Barcelona, Valencia, Sevilla, Palma de Mallorca, Bilbao, Málaga, Alicante, Ibiza, Mahón, Castellón, Girona, Asturias y Santander. Así mismo, está prevista la incorporación de estos dispositivos en los puertos de Algeciras, Málaga, Alicante y Tarifa y en los pasos aduaneros de la Línea de la Concepción y la Farga de Moles (Lleida). Por tanto, la implantación del DIVA será gradual, a medida que se vayan incorporando al sistema los comercios y los distintos operadores “tax free” autorizados por la Agencia Tributaria. A este respecto, en una...

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El Gobierno quiere que el empleo sea compatible con el cobro del 100% de la jubilación

Según afirma la ministra en funciones de Empleo y Seguridad Social, Fátima Báñez, el compromiso del Gobierno para la nueva legislatura, es hacer compatible un empleo con el cobro de la totalidad de la pensión de jubilación. Ya se permite compatibilizar el cobro del 50% de la pensión de jubilación con un trabajo por cuenta propia o ajena, desde marzo de 2013, a quienes el Gobierno denomina "pensionista activo", que son los que hayan cumplido la edad ordinaria de jubilación y no tengan derecho a la pensión completa. Antes de la entrada en vigor de ésta medida, sólo existía la posibilidad de compatibilizar trabajo y pensión para los autónomos con ingresos no superiores al Salario Mínimo Interprofesional (SMI) y para los asalariados a tiempo parcial. Ahora, parece ser que el Gobierno se propone elevar al 100% el importe de la pensión a percibir por quienes decidan seguir trabajando una vez alcancen la edad de jubilación. Por otro lado, la ministra ha dicho sobre  el Fondo de Reserva de las pensiones que "no es un fin en sí mismo" y ha indicado que las pensiones se van a seguir pagando con la cotización del empleo de los españoles. "Las pensiones forman parte de la vida de los españoles y es una de las instituciones mejor valoradas por los ciudadanos, a pesar de las dudas que existen sobre el modelo de pensiones en España", ha afirmado la titular de la cartera de Empleo y Seguridad Social en funciones. La ministra considera "básicas" la transparencia sobre el modelo de pensiones y el fortalecimiento del envejecimiento activo en España para que haya confianza en el sistema....

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¡IVA en la venta online de bienes y en la prestación de servicios por vía electrónica!

Las empresas que realizan entregas de bienes a través del sistema de venta online, así como prestaciones de servicios por vía electrónica deben conocer la normativa aplicable a estas operaciones, pues resulta necesario plantearse una serie de cuestiones antes de llevar a cabo cualquiera de aquéllas. ■ ¿Qué sucede cuando una empresa vende productos o servicios a un consumidor que está en otro país? ¿Hay que aplicarle IVA? En caso afirmativo, ¿cuál es el tipo aplicable? ¿Dónde debo realizar la declaración del IVA correspondiente? Así pues, cada operación presenta una serie de complejidades que ahora pasamos a desglosar: VENTA ONLINE DE BIENES. Dicha venta puede producirse entre empresarios de dos países comunitarios (supongamos España-Italia), o a favor de un particular/consumidor final. En el primer caso, suponiendo que la venta es realizada por una empresa española, ésta no deberá repercutir IVA español, pues, siempre que el destinatario sea empresario a efectos del IVA y se encuentre dado de alta como operador intracomunitario (NIF-IVA), será éste el que se encontrará obligado a declarar ese IVA en su país mediante la figura de la autorepercusión. En el supuesto de que el destinatario sea un particular, la empresa española deberá realizar una de las siguientes actuaciones: -Aplicar el IVA español. Como criterio general la empresa española repercutirá IVA español al consumidor final. -Aplicar el IVA del país de residencia del consumidor. La empresa española se encuentra obligada a aplicar el tipo de IVA vigente en el país de residencia del consumidor en el momento de la venta, siempre y cuando el importe total de ventas que realice a dicho país supere el umbral que tenga establecido el mismo. No obstante, pese a no pasar el umbral, la empresa española puede aplicar si lo cree conveniente el IVA de destino, por ejemplo, en los casos en que los tipos de gravamen sean menores a...

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¿Puedo deducir el IVA de la factura antes de que se preste el servicio?

Esta es cuestión habitual en el tráfico comercial, sobre todo en los casos en los que el proveedor del servicio y el cliente no son desconocidos. Así pues, muchos empresarios al recibir de forma previa la factura se deducen el IVA incluido en la misma, sin esperar al momento del devengo de la operación, que en caso de un servicio será la prestación del mismo. A continuación,  vamos a exponer un breve ejemplo donde podemos ver más concretamente todo lo concerniente a esta cuestión: ▪ Supongamos una empresa que demanda un servicio a un colega consultor. El servicio se entenderá realizado en fecha 4 de abril, si bien dicha compañía recibe la factura el 20 de marzo. La factura incluye un IVA al 21%, siendo la misma anotada en el libro registro de facturas recibidas de la empresa, procediendo ésta a la deducción del IVA en su declaración del 2º trimestre. Entrando a valorar la actuación realizada por la empresa, podemos afirmar que aquélla no debió deducirse dicho IVA antes del devengo de la operación (prestación del servicio), pues hasta este momento no nace el derecho a deducir las cuotas de IVA soportadas, tal y como refleja expresamente la Ley del IVA. Así pues, la empresa deberá incluir el IVA soportado por la prestación del servicio en su declaración correspondiente al 3º trimestre, pues es en este periodo cuando se produce el devengo, siempre que no hayan transcurrido cuatro años desde este último. En definitiva, la deducción de las cuotas de IVA soportadas no es un tema baladí, pues requiere conocer de forma amplia la normativa a aplicar, como consecuencia, le aconsejamos ponerse en manos de expertos antes de realizar cualquier actuación conducente a consecuencias fiscales.   Alberto Manuel Muñoz Cantos Asesoramiento Fiscal, Jurídico y Contable...

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¡Aún estamos a tiempo de reclamar la subida del IBI!

PORQUE A TODOS NOS AFECTA, RECLAME SI NO ESTA DE ACUERDO El Plazo de Revision Catastral ha sido ampliado. Si ha sido objeto de una revisión Catastral, y le ha supuesto una Subida de Impuestos  No se quede quieto, Contacte con Nosotros y Reclame Primero, por considerar que el aumento de ese valor es Excesivo o No Justificado; Segundo, porque ante este aumento, su alcalde no rebaje suficientemente el índice con el que calcula su factura de IBI, de forma que esta factura acabe por ser muy superior a la que pagó el año anterior. La Dirección General del Catastro viene publicando; desde 2013 y hasta la fecha, diferentes resoluciones para la aplicación del Procedimiento de Regularización Catastral, indicando las fechas de inicio y terminación del mismo, así como los diferentes municipios afectados. Los ciudadanos de muchos municipios españoles han venido recibiendo en los últimos meses los Valores Catastrales Revisados (Aumentados) de sus propiedades inmobiliarias: viviendas, locales y plazas de aparcamiento. Nuestro despacho ha creado al respecto un grupo de trabajo formado por Arquitectos y Abogados que; una vez apreciada la subida o recibida la notificación; podrán decirle si existen motivos para presentar alegaciones contra la valoración realizada por la Administración y la Cuantía del Ahorro que podría conseguirse. Sepa que esta subida de valores no solo afecta al recibo de contribución que habrán de pagar en los próximos años, sino que además, viene con efectos retroactivos para los últimos cuatro años, lo que implicará un pago importante en el próximo recibo. Además, la repercusión del valor catastral en nuestro sistema tributario es importantísima, ya que sirve de referencia para el cálculo de la base imponible de muchos impuestos que se verán igualmente subidos:   Impuesto de Bienes Inmuebles (IBI)   Impuesto sobre el Patrimonio (IP)   Imp. sobre el incremento de Valor de Terrenos de Naturaleza Urbana...

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Impuestos de obligada aplicación en el mes de Octubre

Subida de los pagos fraccionados del Impuesto sobre Sociedades ¿A quién afecta? A los contribuyentes cuyo importe neto de negocios en los 12 meses anteriores a la fecha de inicio del período impositivo, sea al menos de 10.000.000 de euros. ¿Cuánto se aumenta? Se establece un tipo mínimo del pago fraccionado y se incrementa la proporción del pago fraccionado. Tipo mínimo del pago fraccionado Se establece un tipo mínimo del 23% del resultado contable positivo del ejercicio de los 3, 9 u 11 primeros meses de cada año natural o del ejercicio transcurrido desde el inicio del período impositivo hasta el día anterior al inicio de cada período de ingreso del pago fraccionado (para contribuyentes cuyo período impositivo no coincida con el año natural). El tipo mínimo será del 25% del resultado contable positivo, para las entidades que tributen al tipo del 30%: entidades de crédito y las dedicadas a la exploración, investigación y explotación de yacimientos de hidrocarburos. Excepciones a la aplicación del nuevo pago fraccionado mínimo: rentas derivadas de operaciones de quita consecuencia de un acuerdo de acreedores y rentas exentas que afecten a entidades sin ánimo de lucro. Incremento del porcentaje de pago fraccionado cuantificado sobre la base imponible del impuesto En el cálculo de esta modalidad de pago fraccionado, el porcentaje que se calculaba hasta ahora multiplicando por 5/7 el tipo de gravamen de la entidad redondeado por defecto pasa calcularse multiplicando por 19/20 el tipo de gravamen redondeado por exceso. Así, para el tipo de gravamen general el porcentaje a tomar que era del 17% (5/7 x 25) pasa a ser del 24% (19/20 x 25%). ¿A partir de qué momento? Se aplica ya a los pagos fraccionados que han de efectuarse en el mes de octubre y diciembre de 2016. ¿Hasta cuándo? Aunque la norma no establece un plazo máximo de vigencia, el Ministro de Hacienda ha manifestado que...

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¡El sobrino político y el sobrino de sangre tienen el mismo derecho a la reducción por parentesco en el ISD!

¡PLANIFIQUE SU HERENCIA CON ANTELACIÓN! Nos hemos hecho eco de una reciente Sentencia de la Sala de lo Contencioso-Administrativo del Tribunal Supremo, en la que viene a equiparar al sobrino político con el sobrino de sangre en relación a la aplicación de la reducción por parentesco prevista en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (en adelante, ISD). En el caso descrito en la Sentencia, la fallecida, al no tener descendientes, nombró heredero a su sobrino político una vez fallecido su marido, es decir, el tío consanguíneo de dicho sobrino, aplicando este último en su autoliquidación del ISD la reducción por parentesco correspondiente a los colaterales de tercer grado por afinidad. Finalmente, en aras de acabar con la disparidad de criterios habida ante esta cuestión entre la Dirección General de Tributos y los distintos órganos económicos-administrativos y judiciales, el Tribunal Supremo ha venido a considerar de forma clara la inclusión de los sobrinos por afinidad (sobrinos políticos) en el Grupo III referente a colaterales de segundo y tercer grado, por consanguinidad o afinidad, incluso si, como ocurre en el caso objeto de la Sentencia, hubiera fallecido de forma previa al causante la persona que servía de vínculo entre el sobrino político y aquél. En definitiva, habrá que tener en cuenta esta interpretación en lo sucesivo, con la finalidad de obtener la mayor ventaja fiscal posible, pudiendo contar con nuestro apoyo para lo que estimen necesario.   ALBERTO MANUEL MUÑOZ CANTOS Asesoramiento Fiscal, Jurídico y Contable...

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A partir de Octubre, los sábados serán inhábiles

Según lo dispuesto en el artículo 30 de la ley 39/2015, de 1 de octubre, de Procedimiento Administrativo Común de las Administraciones Públicas (BOE de 2 de octubre de 2015), así como en la Disposición Final Séptima de la misma (en general determina que la entrada en vigor de la norma se produce al año de su publicación), a partir del 2 de octubre próximo los sábados serán días inhábiles a efectos del cómputo de plazos, uniéndose a los domingos y festivos que ya se consideraban así. Por lo tanto, a partir de dicha fecha, cuando un plazo termine en sábado, se entenderá prorrogado al lunes siguiente. Esperando que esta información le parezca útil, reciba un cordial saludo.   Departamento de Comunicación  MCA Asesores www.mcaasesores.com  ...

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Mejoras en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones en Andalucía

Mediante el Decreto-Ley 4/2016, publicado el pasado 26 de julio de 2016, la Junta de Andalucía viene a establecer una serie de medidas relativas al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. Dichas medidas quedan concretadas en los siguientes puntos: --> Mejora de la reducción aplicable a la adquisición por herencia, legado o cualquier título sucesorio,  de la vivienda habitual. A raíz de esta modificación tributaria, el porcentaje aplicable como reducción dependerá del valor real neto que adquiera la persona respecto al inmueble. Además, la persona que herede deberá mantener la vivienda durante tres años, siendo anteriormente esta exigencia de 10 años. --> Nueva reducción por la adquisición mediante herencia o donación de una explotación agraria. Esta disposición  establece una reducción del 99%, debiéndose mantener la explotación por el adquirente de la misma durante un periodo de 5 años. La finalidad de estas medidas es facilitar la adquisición mortis causa de la vivienda habitual, haciéndola depender del valor real del inmueble, así como introducir una flexibilización normativa a la hora de adquirir una explotación agrícola, al encontrarse esta actividad de forma omnipresente en el comercio andaluz. En definitiva, debido a estas recientes disposiciones, le aconsejamos ponerse en manos de expertos en la materia antes de realizar cualquier actuación conducente a liquidar una determinada herencia, para lo cual, nos ponemos a su disposición en lo que consideren conveniente.   Septiembre 2016 Fdo. Alberto Muñoz Cantos ASESORAMIENTO JURÍDICO, FISCAL Y CONTABLE ¡CONTACTE CON NOSOTROS! Email: mca@mcaasesores.com www.mcaasesores.com...

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