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Author: MCA Asesores

MCA Asesores > Articles posted by MCA Asesores (Page 22)

Modificaciones Fiscales establecidas por el Real Decreto-ley 20/2012 de 13 de Julio

Resumen de las Modificaciones Fiscales establecidas por el Real Decreto-ley 20/2012 de 13 de Julio de medidas para garantizar la estabilidad presupuestaria y de fomento de la competitividad 1. Introducción El pasado 14 de julio se ha publicado este Real Decreto-ley en el que se recogen las medidas acordadas en el Consejo de Ministros del día anterior. 2. Modificaciones en el IRPF (art. 25 RD-ley)  Compensación adquisición vivienda: se suprime para 2012 la compensación por adquisición de vivienda habitual para los contribuyentes que la hubieran adquirido antes del 20 de enero de 2006. Recordamos que la Ley de Presupuestos de cada año determinaba el procedimiento y condiciones de percepción de las compensaciones. Sin embargo, no se ha suprimido para 2013 la deducción por adquisición de vivienda, aunque, naturalmente, esto es posible que se produzca más adelante. Retenciones e ingresos a cuenta: El porcentaje de retención sobre los rendimientos del trabajo derivados de cursos, conferencias, coloquios, etc. pasa, desde el 1 de septiembre próximo y definitivamente, del 15 al 19%, pero, transitoriamente, desde el 1 de septiembre próximo y hasta 31-12-2013 será el 21%. Para rendimientos obtenidos en Ceuta y Melilla será del 10,5%. El porcentaje de retención sobre rendimientos de actividades profesionales pasa, desde el 1 de septiembre próximo y definitivamente, del 15 al 19%, pero, transitoriamente, desde el 1 de septiembre próximo y hasta 31-12-2013 será el 21%. Sin embargo, para determinadas actividades y para contribuyentes que inicien la actividad profesional, el tipo será del 9% (antes 7%). En Ceuta y Melilla estos rendimientos se retendrán al 10,5 y al 4,5%, respectivamente. Los contribuyentes de este Impuesto, que cumplan los requisitos de las empresas de reducida dimensión, podrán deducir el fondo de comercio al 5% anual también en 2012 y 2013, como excepción al resto de empresas que, en esos años, solo podrán deducirlo al 1%. A los...

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Sociedades dedicadas al Arrendamiento de Bienes Inmuebles podrán estar obligadas a tributar al 30%

Las sociedades dedicadas al arrendamiento de bienes inmuebles que no cumplen los requisitos establecidos en la normativa del IRPF para que dicha actividad sea considerada como actividad económica no podrán aplicar el tipo reducido del Impuesto sobre sociedades previsto en el art. 114 del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades. El tipo de gravamen a aplicar para estos casos  por el sujeto pasivo, es el general  del 30% frente a la escala del 25% o 30% que se aplica en los casos de Empresas de Reducida Dimensión. El Tribunal Económico Administrativo Central, en Sala, visto el recurso extraordinario de alzada para unificación de criterio promovido por el Director General de Tributos del Ministerio de Hacienda y Administraciones Públicas acuerda estimarlo, fijando como criterio el siguiente: De conformidad con el artículo 108 del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, no procede la aplicación del tipo reducido establecido en el régimen especial para las empresas de reducida dimensión a entidades que no realicen actividades económicas. Da por vigente el criterio establecido por  el artículo 75 de la derogada Ley 43/1995, que establece que para determinar si existe actividad económica, se estará a lo dispuesto en el IRPF. La Ley 35/2006 de Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, normativa a la que alude la anterior, considera que La entidad desarrolla una actividad económica, cuando cumple con los requisitos que estable en el artículo 27. Artículo 27. Rendimientos íntegros de actividades económicas. Se considerarán rendimientos íntegros de actividades económicas aquellos que, procediendo del trabajo personal y del capital conjuntamente, o de uno solo de estos factores, supongan por parte del contribuyente la ordenación por cuenta propia de medios de producción y de recursos humanos o de uno de ambos, con la finalidad de intervenir en la producción o distribución de bienes o servicios. En...

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Retribuciones de un Gerente que, a su vez, es Administrador con cargo gratuito. Consideración Fiscal

La consulta DGT N.º V0879-12, de 25 de abril de 2012, en la que se trata la deducibilidad de las retribuciones de un gerente que, a su vez, es administrador con cargo gratuito, siguiendo el criterio jurisprudencial recogido, entre otras, en las Sentencias del Tribunal Supremo de 13 de noviembre de 2008 (Sentencias Mahou), se considera que las funciones de gerencia (relación laboral de carácter especial) son sustancialmente las mismas que las del administrador y, por lo tanto, prima la relación mercantil sobre la laboral. En consecuencia, como el cargo de administrador, en este caso es gratuito, se entiende que la remuneración que se paga a la misma persona por la gerencia es una liberalidad y no es deducible en el Impuesto sobre Sociedades. Asimismo, este criterio es coincidente con el expresado por la AEAT en su Nota 1/12, que ya informamos anteriormente, aunque en este caso la Administración no se pronunciaba sobre la deducibilidad o no de las retribuciones del administrador-gerente, sino solo sobre la calificación de las mismas como rendimientos del trabajo en todo caso al primar la relación mercantil de administrador. Por último, la consulta considera que las citadas retribuciones de gerente, al asimilarlas a las de administrador, deberán someterse al tipo de retención especial de éstas que, en 2012 y 2013, es del 42%. Esperando que esta información les sea útil, enviamos un cordial saludo. ...

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Importante novedad fiscal sobre transmisión de inmuebles

El pasado 12 de mayo se publicó en el BOE el Real Decreto-ley 18/2012, de 11 de mayo, sobre saneamiento y venta de los activos inmobiliarios del sector financiero, entrando en vigor el mismo día de su publicación. Este decreto-ley, impulsado a raíz de la nacionalización de Bankia, impone determinadas obligaciones al sector bancario que han sido objeto de numerosa publicidad en prensa, como son la relativa a la necesidad de desprenderse de los activos inmobiliarios conocidos como “activos tóxicos” integrándolos en sociedades separadas creadas al efecto, así como la obligación de practicar provisiones sobre activos digamos “no tan tóxicos”. Sin embargo, no se ha dado difusión a una novedad fiscal incluida, también de efecto inmediato, y que puede suponer un importante beneficio para los contribuyentes, ya que además no se limita al sector bancario sino que es de general aplicación. La misma se establece en la Disposición final primera del decreto-ley, que dice: Disposición final primera. Modificación del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo. Con efectos desde la entrada en vigor de este real decreto-ley, se añade una nueva disposición adicional decimosexta al texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo, que queda redactada de la siguiente forma: «Disposición adicional decimosexta. Exención de rentas derivadas de la transmisión de determinados inmuebles. Estarán exentas en un 50 por ciento las rentas positivas derivadas de la transmisión de bienes inmuebles de naturaleza urbana que tengan la condición de activo no corriente o que hayan sido clasificados como activos no corrientes mantenidos para la venta y que hubieran sido adquiridos a título oneroso a partir de la entrada en vigor del Real Decreto-ley 18/2012 y hasta el 31 de diciembre de 2012. No...

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No hay mal que por bien no venga.

Bien es sabido el hecho de la situación de cambios que estamos “disfrutando” en los últimos años, desconocido por el contrario es el hecho de saber cual ha sido el grado de aprovechamiento por cada uno de nosotros. La intención no es otra que la de hacer una llamada a la ambición, las ganas y la ilusión de la que hemos ido "prescindiendo", y va llegando el momento que volvamos a contar con ella. Apoyémonos en datos objetivos: En el conjunto de los nueve primeros meses del año las operaciones españolas al exterior han crecido un 6,8%, dichas ventas internacionales están en contraste con una tasa de crecimiento del 4% en el mismo periodo de 2012. España ha superado a la gran locomotora alemana, cuyas exportaciones crecieron un 3,6% en septiembre; a Italia, donde aumentaron un 2%, o Reino Unido, donde lo hicieron un 1,8%. A principios de este año 2013 la población española disminuyó respecto al año anterior, algo que no ocurría desde 1971(desde que se dispone de datos anuales). Dicho descenso de la población se produjo de manera más importante entre las personas de 15 y 35 años, 474.998 personas en 2013 respecto a 2012. Desde 2008 hasta 2012 alrededor de unos 400.000 jóvenes españoles con formación abandonaron el país en busca de unas oportunidades que el mercado laboral nacional no les ofrecía. En los últimos años no solo las empresas se han visto obligadas a salir al exterior para ampliar su mercado, otros actores han tomado también relevancia, las personas, el país ha ido observando un auténtico éxodo en cuanto a su capital humano. Somos de los principales países exportadores de productos y personas. Es cierto que muchos de estos últimos no querrían ser protagonistas de esta historia, pero “no hay mal que por bien no venga”. Las empresas se van dando cuenta que hay mercado...

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Auditoria de Cuentas – Prensa

Las cooperativas Ampo y Ekin se unen para no depender de los bancos Ekin, fabricante de herramientas de corte de alta precisión, tiene el proyecto industrial. Un plan iniciado en 2011 que incluye la apertura de fábricas en México, India y Brasil con unas inversiones de 16 millones. Como la generación de recursos no llega para cubrir su financiación, el dinero lo pone Ampo, productor de válvulas que busca su diversificación y que tiene tesorería para apoyar los planes de otros. http://www.cincodias.com (empresas) Fri, 14 Feb 2014 03:09:00 GMT - 2014-02-15 00:04:18 El Tribunal de Cuentas fiscalizará 'motu proprio' al FROB y a la CNMV El Tribunal de Cuentas fiscalizará 'motu proprio' y por primera vez la actividad tanto del Fondo de Reestructuración Ordenada Bancaria (FROB) como de la Comisión Nacional del Mercado de Valores (CNMV), según se recoge en su Programa de Fiscalizaciones para 2014, que incluye a muchas otras entidades del sector público. Leer http://expansion.com (economia) Sun, 19 Jan 2014 10:15:47 GMT - 2014-01-21 07:53:16 Orden ESS/2167/2013, de 19 de noviembre, por la que se declara la insuficiencia de medios de la Intervención General de la Seguridad Social, que justifica la contratación con empresas privadas de auditoría Publicado por Ministerio de Empleo y Seguridad Social en BOE núm. 279 de 21 de noviembre de 2013. Fecha de entrada en vigor: 22 de noviembre de 2013. Varias fuentes Fri, 22 Nov 2013 00:00:00 +0100 - 2013-11-22 06:55:24 Economía apoya con 4.800 millones el nuevo plan de internacionalización Aprobará un programa estratégico de apoyo a las empresas en el exterior los próximos dos añosEmpresas y sectores participarán en el diseño de las políticas de promoción de las exportacioneshttp://eleconomista.es (economia) Wed, 20 Nov 2013 05:00:16 GMT - 2013-11-20 09:10:40 Resolución de 15 de octubre de 2013, del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas, por la que se publican las nuevas Normas Técnicas...

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Informes especiales de auditoría requeridos por la Ley de Sociedades de Capital

Listado de informes especiales de auditoria: Delimitación del ámbito de aplicación del Informe Especial requerido al Auditor de Cuentas en el Texto Refundido de la Ley de Sociedades de Capital, de acuerdo con el R.D. 1517/2011, de 31 de octubre, que aprueba el Reglamento que desarrolla el TRLAC y su interpretación. Informe especial del auditor de cuentas sobre el valor razonable en la transmisión voluntaria de participaciones en la Sociedad de Responsabilidad Limitada. Informe especial del auditor de cuentas sobre el valor razonable en la transmisión mortis causa de las participaciones en la Sociedad de Responsabilidad Limitada. Informe especial del auditor de cuentas sobre el valor razonable en la transmisión mortis causa de acciones en la Sociedad Anónima. Informe especial del auditor de cuentas sobre el valor razonable en la transmisión forzosa de acciones en la Sociedad Anónima. Informe especial del auditor de cuentas sobre el cálculo del valor de las participaciones o acciones a abonar al usufructuario de acuerdo con lo establecido respecto a la copropiedad y derechos reales sobre participaciones sociales o acciones en relación con el pago de compensaciones. Informe especial del auditor de cuentas sobre el valor razonable en la enajenación de las participaciones propias adquiridas por la Sociedad de Responsabilidad Limitada. Informe especial del auditor de cuentas sobre el aumento de capital social por compensación de créditos en la Sociedad Anónima. Informe especial del auditor de cuentas sobre el aumento de capital social por conversión de obligaciones en acciones. Informe especial del auditor de cuentas sobre el aumento de capital social con cargo a reservas en la Sociedad Anónima y Sociedad de Responsabilidad Limitada. Informe especial del auditor de cuentas sobre el aumento del capital social con el acuerdo de exclusión del derecho de preferencia en la Sociedad Anónima. Informe especial del auditor de cuentas en la reducción del capital social por pérdidas en Sociedad Anónima y Sociedad...

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Consideraciones sobre el tratamiento fiscal de los socios de entidades mercantiles

Ya está disponible la Nota 1/12 de la AEAT, elaborada por el Departamento de Gestión, que lleva por título “Consideraciones sobre el tratamiento fiscal de los socios de entidades mercantiles”, a cuyo contenido, que se ha subido a la página web de la AEAT, en el apartado de Colaboradores, podéis acceder pinchando aquí. Desde luego conviene leerla con detenimiento y analizar las referencias jurisprudenciales y a la doctrina de la DGT que contiene, sabiendo previamente que se limita al ámbito del IRPF, se centra en servicios de gerencia y profesionales prestados por socios a sociedades anónimas, limitadas y civiles y que la calificación de los rendimientos, en cada caso, va a depender de cuestiones de hecho que habrán de probarse y estarán sujetas a valoración por los correspondientes órganos administrativos. No obstante, podemos sacar las siguientes conclusiones: La calificación a efectos laborales de una relación no es el único criterio para calificar fiscalmente unos rendimientos. Por ejemplo, la relación de un administrador con su sociedad por ostentar dicho cargo es mercantil y no laboral y, sin embargo, el rendimiento se califica como trabajo por el artículo 17.2.e) de la LIRPF. Los rendimientos percibidos por socios-administradores de una sociedad, tanto por desempeñar el cargo de miembro del órgano de administración como, en su caso, por los contratos laborales de alta dirección que hayan formalizado adicionalmente con la sociedad, se han de calificar como rendimientos del trabajo previstos en el artículo 17.2.e) de la LIRPF. La calificación de las retribuciones percibidas de una sociedad por sus socios, que no tengan que ver con la condición de administrador, no viene afectada por que ostenten o no el cargo de consejero o administrador. Calificación de las contraprestaciones que reciba un socio de su sociedad por los servicios que le presta (según el artículo 17.1 LIRPF):  Se calificarán como trabajo, salvo que...

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Modificación del porcentaje de retención en los arrendamientos.

El pasado 31 de Diciembre de 2011, el Gobierno público mediante el Real Decreto-ley 20/2011, de 30 de diciembre, de medidas urgentes en materia presupuestaria, tributaria y financiera para la corrección del déficit público, una serie de medidas de carácter fiscal que entran en vigor a partir del 1 de Enero de 2012. Queremos reseñar como anticipo a un resumen de las mismas mas detallada, una medida que por su naturaleza, consideramos de urgente aplicación. Esta medida hace referencia, por un lado, a la modificación del artículo 92.8 de esta Ley 35/2006 del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y por otro lado, a que se añade una disposición adicional decimocuarta en el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 marzo, referido a la letra a) del apartado 6 del artículo 140 de esta Ley. Todas estas modificaciones referidas a materias de retenciones y pagos a cuenta, elevando del 19% al 21%, entre otras, la retención derivada de rendimientos procedentes de arrendamientos o subarrendamientos de inmuebles urbanos y Rendimientos procedentes de arrendamientos de bienes muebles y negocios. En los periodos comprendidos entre el 1 de Enero de 2012 y el 31 de Diciembre de 2013. Por tanto, si son arrendadores o arrendatarios de inmuebles urbanos o de negocios sujetos a retención, deben a partir de Enero de 2012 emitir o recibir las facturas de arrendamiento con la aplicación del nuevo porcentaje de retención (21%). Por lo que deben de tomar las medidas y realizar las gestiones oportunas para hacer efectiva esta variación porcentual en las facturas y pagos/cobros recibidos o emitidos y así evitar rectificaciones de facturas posteriores. ...

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Nuevas obligaciones para los Autónomos.

Más de 200.000 Autónomos presentan sus declaraciones fiscales a mano, lo que dificulta el trabajo de gestión  comprobación de Hacienda.   Los autónomos estarán obligados a declarar online’ a partir de 2014. Una nueva herramienta de Hacienda acabará con el papel, que sólo se mantendrá en Renta. La Agencia Tributaria implanta el programa ‘Pin 24 horas’ para facilitar a los  autónomos la gestión fiscal online. La orden, prevista para Noviembre próximo, se publicara en la página web de Hacienda. Si necesita ayuda póngase en contacto con nosotros....

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