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Author: MCA Asesores

MCA Asesores > Articles posted by MCA Asesores

Consolidación Fiscal Versus Consolidación Contable

Diferencias entre Grupos Fiscales y Grupos Mercantiles Para no expertos en la materia puede resultar complicado distinguir entre Consolidación Contable y Consolidación Fiscal, incluso muchos profesionales de la contabilidad entienden que se trata de lo mismo. Aunque la Consolidación Fiscal se basa en la Contable, son muchas las diferencias que se hallan entre ellas, hasta el punto de que los profesionales que trabajan en la materia se les exige una gran formación tanto a nivel contable como fiscal. Obligatoriedad o Voluntariedad La primera de las diferencias que nos encontramos estriba en que mientras la Consolidación Contable es Obligatoria (Salvo Excepciones), la Fiscal es Voluntaria y normalmente las empresas se acogen a ella por los beneficios fiscales que aporta. Definiciones de Grupos Resulta importante la distinción por lo que a Definición y Perímetro de Consolidación se refiere, es decir, las características de las empresas que pueden componer uno u otro Grupo, pues, mientras que desde la perspectiva Mercantil solo es necesario el  “Control” (Con Independencia de cómo se consiga), desde la perspectiva de los Grupos Fiscales es necesario que la participación que se posea sea de al menos el 75% del Capital Social. Normativa Técnicamente hablando puede decirse que la normativa aplicable a una y otra son distintas. La Consolidación Contable se rige por LAS NOFCAC 2010 y el PGC de 2007 y la Consolidación Fiscal, aunque tiene su base en la normativa contable, se rige fundamentalmente por la normativa recogida en el Impuesto sobre sociedades (LEY 27/2014 IS ART. 55 A 75 en adelante LIS) quien  introduce grandes modificaciones sobre la anterior. Un ejemplo de ello es la aplicación obligatoria del Método de Integración Global rechazando el resto de métodos utilizados en la Consolidación Contable. Complicaciones: El Impuesto de Sociedades Un efecto de esas modificaciones que introduce la LIS es que mientras en las Sociedades Individuales la Base Imponible del...

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Peritaciones – Peritos – Informes Periciales

Desde MCA ASESORES con más de 30 años de experiencia en el ámbito administrativo, financiero y fiscal de diferentes organizaciones, realizamos peritaciones económicas profesionales. Nuestro Equipo de Abogados, Auditores y Economistas, de dilatada experiencia, solvencia, credibilidad y prestigio, le permite a MCA ASESORES ofrecer a sus clientes entre otros, los siguientes informes: Valoración de activos. Útil para procesos de Compra-Venta de Empresas, Fusiones y Escisiones, Procesos Procesos Administrativos, Disoluciones y Liquidaciones de Empresas Etc. Ya se conoce que el valor de un activo no tiene porqué coincidir con el contable. La valoración económica de un activo se basa en la capacidad que tiene de generar flujos de caja futuros. Daño emergente y/o lucro cesante. De utilidad para casos de Siniestros en Negocios cuando se ha de percibir una compensación Economica. Con este tipo de Informes se determina la Valoración Económica por  los perjuicios económicos causados por daños emergentes y/o lucro cesante causados (Perdidas de Ingresos) a una sociedad, profesional o particular. Revisión de contabilidad.  De Utilidad para Empresas cuyo Empresario o Socios quieran saber el Estado de su contabilidad, bien para estar más tranquilo, bien porque se encuentre inmersa en un Conflicto de Socios. Los estados financieros de cualquier sociedad deben reflejar su situación real desde el punto de vista económico y financiero. Algunas empresas tienen la obligación de auditarse y cuentan con un informe de un profesional cualificado e independiente que se encarga de revisar la correcta contabilización y el cumplimiento de la normativa mercantil. Pero no todas las sociedades tienen esta obligación. En MCA ASESORES  disponemos de un nutrido grupo de auditores de cuentas inscritos en el R.O.A.C  y con más de Treinta años de experiencia, que nos permite  ofrecer los servicios de auditoría que precise. Due Diligence en procesos de adquisición o Venta de Empresas.  En los procesos de adquisición el inversionista necesitará la revisión del negocio a adquirir, tanto desde el punto de vista financiero como fiscal y...

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El 12 de mayo entrará en vigor la obligatoriedad de registro de la jornada de trabajo

El próximo 12 de mayo entra en vigor la obligación de la instalación en las empresas de mecanismos (manuales, analógicos o digitales) para el registro de la jornada de trabajo de todas las personas trabajadoras. El pasado 12 de marzo, el BOE publicó el Real Decreto-ley 8/2019, de 8 de marzo, de medidas urgentes de protección social y de lucha contra la precariedad laboral en la jornada de trabajo que establece la obligatoriedad del registro de la jornada de trabajo. La medida, amparada por la Directiva 2003/88/CE del Parlamento Europeo y del Consejo, de 4 de noviembre de 2003, se justifica en el texto “a los efectos de garantizar el cumplimiento de los límites en materia de jornada, de crear un marco de seguridad jurídica tanto para las personas trabajadoras como para las empresas y de posibilitar el control por parte de la Inspección de Trabajo y Seguridad Social.” Registro diario de la jornada de trabajo de toda la plantilla. A través del artículo 10, Capítulo III Medidas de lucha contra la precariedad laboral en la jornada de trabajo, se modifica el artículo 34 del texto refundido de la Ley del Estatuto de los Trabajadores, aprobado por Real Decreto Legislativo 2/2015, de 23 de octubre, para regular el registro de jornada, añadiendo un nuevo apartado 9, con la siguiente redacción: «9. La empresa garantizará el registro diario de jornada, que deberá incluir el horario concreto de inicio y finalización de la jornada de trabajo de cada persona trabajadora, sin perjuicio de la flexibilidad horaria que se establece en este artículo. Mediante negociación colectiva o acuerdo de empresa o, en su defecto, decisión del empresario previa consulta con los representantes legales de los trabajadores en la empresa, se organizará y documentará este registro de jornada. La empresa conservará los registros a que se refiere este precepto durante cuatro...

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¿Quiere conocer las novedades de la Declaración de la Renta 2018?

En el día de hoy, 2 de abril, comienza la “esperada” Campaña de la Declaración de Renta y Patrimonio. Vamos a proceder a recordar las novedades más importantes de la Declaración de la Renta de 2018.   DEDUCCION POR MATERNINAD A la deducción por maternidad fijada en la cantidad de 1.200 euros, ha sido introducida una deducción adicional de 1.000 euros para aquellas mujeres con hijos menores de 3 años con derecho a la aplicación del mínimo por descendientes que realicen una actividad por cuenta propia o ajena y estén dadas de alta en el régimen correspondiente de la Seguridad Social o mutualidad, podrán minorar la cuota diferencial de su IRPF hasta en 1.000 euros anuales si satisfacen gastos en guarderías o centros de educación infantil autorizados. No podrán disfrutar de ella las madres desempleadas o aquellas que hayan decidido tomarse una excedencia. DEDUCCIONES PARA AUTONOMOS Novedades introducidas por la Ley 6/2017, de 24 de octubre, de Reformas urgentes del trabajo autónomo:  1.- Contribuyentes que utilicen parte de su vivienda habitual para desarrollar su actividad económica  Serán deducibles los gastos de agua, gas, electricidad, telefonía e Internet, en el porcentaje que resulte de aplicar el 30 por ciento a la proporción existente entre los metros cuadrados de la vivienda destinados a la actividad respecto a su superficie total, salvo que se pruebe un porcentaje superior o inferior. 2.- Gastos de manutención del propio contribuyente incurridos en el desarrollo de la actividad económica Hace referencia a los gastos en restauración y hostelería, siempre que se hayan abonado con tarjeta. Los límites de deducción son 26,67 euros diarios por comidas (48 euros en el extranjero) y 53,34 euros diarios para alojamiento fuera de la vivienda habitual (91,35 euros si es en el extranjero). INCENTIVO PARA LA CREACIÓN / ADQUISICIÓN DE NUEVAS EMPRESAS Una de las novedades más importantes es la deducción recogida respecto a...

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Herencias entre un residente español y un residente europeo o de fuera de la UE

Después de un largo periodo discriminatorio en las transmisiones por herencia o donación en la que intervenían NO RESIDENTES o en las que se transmitían BIENES O DERECHOS DE FUERA DE ESPAÑA, el Tribunal de Justicia Europeo, primero, y las SENTENCIAS del TS de 19/02/2018 y 22/03/2018, así como la propia Consulta de la Dirección General de Tributos V3151-18 de 11/12/2018, después, han aportado luz al asunto haciendo desparecer el trato desigual que se sufría. La discriminación principal consistía en aplicar a los “NO RESIDENTES”, tanto ciudadanos de la UE como de países terceros, las Tarifas Estatales del Impuesto en detrimento de las Tarifas de las Comunidades Autonómicas españolas, mucho más beneficiosas. La casuística que se presenta resulta muy diversa. En adelante, utilizaremos las siguientes siglas en el desarrollo del artículo; UE (Unión Europea) y EEE (Espacio Económico Europeo). Exponemos aquí algunas de las situaciones que pueden plantearse: Causante residente en la UE-EEE y causahabiente residente en España Las herencias de causante residente UE-EEE a favor de causahabiente residente en España (183 días o más durante el año natural anterior) se sujetan por obligación personal a la legislación autonómica donde se encuentre el mayor valor de los bienes y derechos del Caudal Relicto (herencia) situados en España, en su defecto, la legislación de la Comunidad Autónoma de residencia del causahabiente, operando la deducción por doble imposición internacional. Causante residente fuera de la UE-EEE y causahabiente residente España Las herencias de causante residente en un país tercero (fuera de la UE-EEE)  a favor de causahabiente residente en España (183 días o más durante el año natural anterior) se resolverán de la misma forma prevista en el punto anterior. Causante residente en España y causahabiente residente en la UE-EEE Las herencias de causante residente en España (183 días o más durante el año natural anterior)  a favor de...

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A los afectados por un Brexit duro

Nuevas medidas de contingencia para minimizarlo El próximo 29 de marzo Reino Unido saldrá, en principio, de la Unión Europea y tanto la primera ministra británica, Theresa May, como los responsables europeos maniobran a contrarreloj para evitar un Brexit forzoso. A tres semanas y dos días del impacto el Consejo de Ministros ha aprobado el pasado viernes el real decreto ley 5/2019, de 1 de marzo, con "normas de contingencia" para minimizar los efectos de una posible salida sin acuerdo del Reino Unido de la Unión Europea Tras su aprobación, este real-decreto ley tendrá que ser ratificado por la Diputación Permanente del Congreso, puesto que las Cortes se han disuelto con motivo de la convocatoria de las elecciones generales para el 28 de abril. Se trata de medidas de carácter temporal de forma que transcurrido un plazo de dos meses desde su entrada en vigor (supuestamente el 30 de marzo de 2019), serán suspendidas si las autoridades británicas competentes no conceden un tratamiento recíproco a las personas físicas o jurídicas de nacionalidad española en cada uno de los ámbitos afectados. Esta nueva norma, aborda fundamentalmente dos grandes áreas: ciudadanía y actividades económicas, aunque también establece pautas en relación con la cooperación policial y judicial así como sobre los procedimientos iniciados antes de la fecha de retirada. Las medidas contempladas pretenden: Preservar los intereses de los ciudadanos, españoles y británicos, que ejercieron su derecho a la libre circulación antes de la fecha de retirada. En este sentido se adoptan disposiciones sobre residencia, trabajadores transfronterizos, acceso y ejercicio de profesiones, empleo público, trabajadores desplazados, seguridad social, asistencia sanitaria y acceso a la universidad. Defender el normal desenvolvimiento de los flujos comerciales y los intereses económicos de España con reglas en materia de servicios financieros, aduanas, contratación pública, autorizaciones y licencias: permisos de conducir, material de defensa y doble...

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Consejos para el Cierre del Impuesto sobre Sociedades del 2018

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Notas a tener en cuenta en el Cierre del Impuesto sobre Sociedades del 2018 Como en años precedentes les ofrecemos una serie de notas a tener en cuenta y así poder rebajar el coste fiscal del Impuesto sobre Sociedades. Algunas decisiones a tomar antes del cierre del ejercicio le pueden suponer un ahorro en el Impuesto sobre Sociedades. Abordamos a continuación algunos aspectos que le conviene recordar. Diferimiento de rentas al ejercicio 2019 A pesar de que el tipo impositivo no varía, puede ser interesante para usted diferir rentas al ejercicio 2019, adelantando gastos en la medida de lo conveniente y retrasando ingresos del 2018 al 2019, o viceversa, cumpliendo siempre los criterios de imputación temporal. Amortizaciones Conviene que proceda a revisar las amortizaciones que ha ido contabilizando para ver si son admitidas por la norma fiscal o si existe la posibilidad de aprovechar al máximo este gasto para rebajar la base imponible. Para los ejercicios que se inician a partir del 1 de enero de 2016 la norma contable obligó a amortizarlos en 10 años, mientras que la ley del Impuesto sobre Sociedades prevé un gasto deducible máximo de la veinteava parte de su importe (5% anual), lo que habrá de tenerse en cuenta para hacer el correspondiente ajuste al resultado contable. Operaciones con precio aplazado Esta regla especial de imputación temporal es aplicable también a las prestaciones de servicios. Además, las rentas se entienden obtenidas proporcionalmente a medida que sean exigibles los cobros, salvo que la entidad decida aplicar el criterio de devengo, y no cuando se produzca el cobro, como ocurría anteriormente. Tenga presente que si en una operación realizada en 2018, en la que ya ha sido exigible algún plazo, no se ha cobrado, hay que integrar la renta, aunque si al final del ejercicio hubieran transcurrido 6 meses desde la exigibilidad, se puede deducir el...

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Declaración informativa modelo 232 de operaciones vinculadas y con países o territorios calificados como paraísos fiscales

Volvemos un año más desde MC&A ASESORES a recordarles la Obligación de Información que presentan los contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de No Residentes que actúen mediante Establecimiento Permanente, así como las Entidades en Atribución de Rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio español, sobre determinadas Operaciones realizadas con personas o entidades vinculadas y Operaciones y situaciones relacionadas con países o territorios calificados como paraísos fiscales. Esta Obligación de Información queda recogida a través de la Orden HFP/816/2017 por la que se aprobó el Modelo 232, el cual deberá presentarse en el mes siguiente a los diez meses posteriores a la conclusión del periodo impositivo al que se refiera la información a suministrar. Esto es, para entidades que terminen su periodo impositivo el día 31 de Diciembre, la declaración habrá de presentarse en el transcurso del mes de Noviembre del siguiente año. Aprovechamos para recordar qué se entiende por “persona o entidad vinculada”, para ello, debemos acudir al artículo 18 de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades; Se considerarán personas o entidades vinculadas las siguientes: Una entidad y sus socios o partícipes. Una entidad y sus consejeros o administradores, salvo en lo correspondiente a la retribución por el ejercicio de sus funciones. Una entidad y los cónyuges o personas unidas por relaciones de parentesco, en línea directa o colateral, por consanguinidad o afinidad hasta el tercer grado de los socios o partícipes, consejeros o administradores. Dos entidades que pertenezcan a un grupo. Existe un grupo cuando una sociedad ostente o pueda ostentar, directa o indirectamente, el control de otra u otras según los criterios establecidos en el artículo 42 del Código de Comercio. Una entidad y los consejeros o administradores de otra entidad, cuando ambas entidades pertenezcan a un grupo. Una...

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La importancia de los programas de cumplimiento normativo en las empresas

Queremos destacar en este artículo la importancia de la implantación de Programas de Cumplimiento Normativo en las Empresas, como herramienta para identificar y gestionar los riesgos penales de una organización y así reducirlos. Recientemente El Tribunal Supremo, en STS 136/2018, de 28 de junio, ha condenado a 4 años de prisión y al pago de una indemnización de 2 millones de euros por un delito continuado de apropiación indebida y de administración desleal al Exadministrador de la empresa Carbuastur, que se dedicaba a la importación de carbón de Ucrania, por apoderase, sin el consentimiento de su socio italiano, de dinero en efectivo de la caja y realizar transferencias a su cuenta personal sin justificar su destino, además de otras irregularidades en la gestión. Aunque en este caso se trata de delitos (la apropiación indebida y la administración desleal) que no generan responsabilidad penal a la empresa propiamente dicha por no estar así previsto en sus preceptos, sí que tiene graves consecuencias penales para quienes los cometen directamente e, indirectamente para su empresa. El propio Tribunal Supremo recuerda que ha sido pieza esencial en la reestructuración del buen gobierno corporativo de las sociedades que se implanten e implementen protocolos de buena gestión de los administradores de las sociedades mercantiles, a fin de que sus gestores actúen con arreglo a unos parámetros que ya se fijaron en el año 1997 en el conocido "Código Olivenza". Añade que, junto con este Código Olivenza, ha sido capital para el buen gobierno de la administración en las empresas la introducción de los Programas de Compliance en las mismas que evitarían casos como el mencionado, ya que el control interno en las empresas evita la delincuencia cometida por directivos, y empleados mediante la técnica anglosajona del compliance program como conjunto de normas de carácter interno, establecidas en la empresa a...

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Clínicas Dentales: deberes de facturación

¿Cómo deben facturar las clínicas dentales los pagos mensuales recibidos de los pacientes sometidos a tratamientos prolongados? Nos hacemos eco de la Consulta Vinculante V0241-18, de 1 de Febrero de 2018 de la Subdirección General de Impuestos sobre el Consumo para tratar este asunto. Para un tratamiento en una clínica dental con una duración prevista de un año o más, el paciente acude una vez al mes y realiza pagos mensuales, lo que hace surgir la duda de si se debe emitir una factura por cada pago mensual o una sola factura global cuando termine el tratamiento. En el IVA, la obligación de expedir factura también resulta exigible respecto a los pagos anticipados, salvo cuando esta obligación pueda ser cumplida mediante la expedición de factura simplificada y copia de esta cuando su importe no exceda de 400 euros. Siendo así, en el caso, la clínica dental si tiene la obligación de expedir factura, completa o simplificada en su caso, por los pagos anticipados mensuales correspondientes a las prestaciones de servicios dentales, aunque se trate de una prestación de servicios exenta del Impuesto sobre el Valor Añadido porque las operaciones exentas también dan lugar a la obligación de expedir factura por parte del prestador. Normativa aplicable: El artículo 164, apartado uno, número 3º de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre Julio de 2018 MCA ASESORES Contacte con Nosotros: www.mcaasesores.com...

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