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Normativa de Interés

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Exención del IVA en los contrato de arrendamiento de vivienda a favor de una persona jurídica

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Con fecha 15 de diciembre de 2016, nos hemos hecho eco de una importante resolución del TEAC en la que viene a establecer el siguiente criterio; “el arrendamiento de vivienda a persona jurídica está exento de IVA cuando en el contrato de arrendamiento se especifica la persona física concreta que la va a ocupar”. Por tanto, a efectos de la exención es necesario que el contrato contemple expresamente la persona que utilizará la vivienda, de manera que se impida, de forma posterior al contrato, la cesión a distintas personas de manera discontinua o por periodos inferiores al fijado en dicho contrato de arrendamiento. Es decir, el arrendatario no puede designar a la persona que va a usar la vivienda de forma posterior al contrato, sino que en el mismo debe estar fijada de forma previa al inicio de dicho uso, la persona que va a tener la facultad de utilizar dicho inmueble como vivienda. Asimismo, al resultar acorde esta resolución con otra del TEAC de 8 de septiembre de 2016, el arrendador podrá aplicar en su IRPF la reducción del 60% por arrendamiento de inmuebles destinados a vivienda cuando, siendo el arrendatario una persona jurídica, quede acreditado que el inmueble se destina a la vivienda habitual de una persona física. En definitiva, antes de llevar a cabo cualquier contrato de arrendamiento a favor de una persona jurídica, habrá que tener en cuenta, expresándolo claramente en el contrato, la persona física que va a tener la facultad de hacer uso de esa vivienda, en aras de evitar consecuencias fiscales innecesarias tanto para el arrendador como para el arrendatario.   Diciembre 2016 Alberto Manuel Muñoz Cantos Asesor Jurídico, Fiscal y Contable Consultoría Fiscal Internacional CONTACTE CON NOSOTROS: mca@mcaasesores.com...

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¡Novedades Tributarias de Fin de Año!

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PRINCIPALES NOVEDADES INTRODUCIDAS POR EL REAL DECRETO-LEY 3/2016, de 2 de diciembre, POR EL QUE SE ADOPTAN MEDIDAS EN EL ÁMBITO TRIBUTARIO DIRIGIDAS A LA CONSOLIDACIÓN DE LAS FINANZAS PÚBLICAS Y OTRAS MEDIDAS URGENTES EN MATERIA SOCIAL. (BOE del día 3 de diciembre) I.-MODIFICACIONES EN EL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES -Para los períodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2016. - Limitación a la compensación de Bases Imponibles Negativas de ejercicios anteriores para grandes empresas en los siguientes porcentajes: • Empresas con importe neto de la cifra de negocios superior a 60 millones de euros, el 25 por 100; • Empresas con importe neto de la cifra de negocios entre 20 y 60 millones, el 50 por 100. -Nuevo límite para la aplicación de deducciones por doble imposición generadas o pendientes de compensar, que se cifra en el 50 por 100 de la cuota íntegra. -Reversión de las pérdidas por deterioro de valor de participaciones que resultaron fiscalmente deducibles en periodos impositivos previos a 2013 y que a partir de esa fecha no lo son, deberá realizarse por un importe mínimo anual, de forma lineal durante cinco años. -Para los períodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2017. -No deducibilidad de las pérdidas realizadas en la transmisión de participaciones en entidades siempre que se trate de participaciones con derecho a la exención en las rentas positivas obtenidas, tanto en dividendos como en plusvalías generadas en la transmisión de participaciones. II.-MODIFICACIONES EN la Ley 20/1990 SOBRE RÉGIMEN FISCAL DE LAS COOPERATIVAS. -Para los períodos impositivos que se inicien que se inicien a partir del 1 de enero de 2016. -Límites aplicables a la compensación de cuotas tributarias negativas: En el caso de cooperativas cuyo importe neto de la cifra de negocios sea al menos de 20 millones de euros durante los 12 meses anteriores a la...

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Algunas notas sobre el Inaplazamiento del IVA trimestral

Es mucha la información que se está vertiendo en Redes Sociales sobre la imposibilidad de aplazar las declaraciones de IVA a partir de próximo año 2017. Tras varias conversaciones con la Administración Tributaria no está claro si la nueva norma va resultar de aplicación  o no a la próxima declaración de IVA (4º Trimestre de 2016), por lo que recomendamos que, ante una eventual aplicación de la misma esten prevenido (financieramente hablando) para tal ocasión. Les recordamos que: El pasado 3 de diciembre se publicó el Real Decreto-ley 3/2016, de 2 de diciembre, por el que se adoptan medidas en el ámbito tributario dirigidas a la consolidación de las finanzas públicas y otras medidas urgentes en materia social. Entre todas las modificaciones que establece este Real Decreto sobre distintas disposiciones normativas, creemos conveniente darles a conocer por su repercusión, la siguiente reforma: Artículo 6 RDL 3/2016. Modificación de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria. Se introducen las siguientes modificaciones en la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria: Dos. Se modifica el apartado 2 del artículo 65, que queda redactado de la siguiente forma: «2. No podrán ser objeto de aplazamiento o fraccionamiento las siguientes deudas tributarias: f) Las derivadas de tributos que deban ser legalmente repercutidos salvo que se justifique debidamente que las cuotas repercutidas no han sido efectivamente pagadas. Las solicitudes de aplazamiento o fraccionamiento a que se refieren los distintos párrafos de este apartado serán objeto de inadmisión.» La interpretación de este apartado es bien clara: No serán aplazables las deudas correspondientes al IVA repercutido que hayan sido cobradas. No obstante, los criterios y el procedimiento a seguir para aquellas cuotas repercutidas que no haya sido cobradas y que pudieran ser objeto de aplazamiento, están pendiente de que  la Administración Tributaria se pronuncie al respecto. Asimismo, aún no tenemos certeza de si esta norma...

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Aviso: Obligación de relacionarse electrónicamente con las Administraciones Públicas

Según lo dispuesto en el artículo 14 de la ley 39/2015, de 1 de octubre, de Procedimiento Administrativo Común de las Administraciones Públicas (BOE de 2 de octubre de 2015), así como en la Disposición Final Séptima de la misma (en general determina que la entrada en vigor de la norma se produce al año de su publicación), tal y como lo interpreta la AEAT, a partir del 2 de octubre obligatoriamente se tienen que relacionar electrónicamente con las Administraciones Públicas para la realización de cualquier trámite de un procedimiento administrativo, al menos los siguientes sujetos: Las personas jurídicas. Las entidades sin personalidad jurídica Quienes ejerzan una actividad profesional para la que se requiera colegiación obligatoria, para los trámites y actuaciones que realicen con las Administraciones Públicas en ejercicio de dicha actividad profesional. En todo caso, dentro de este colectivo se entenderán incluidos los notarios y registradores de la propiedad y mercantiles. Quienes representen a un interesado que esté obligado a relacionarse electrónicamente con la Administración. Los empleados de las Administraciones Públicas para los trámites y actuaciones que realicen con ellas por razón de su condición de empleado público, en la forma en que se determine reglamentariamente por cada Administración. Además se deja la puerta abierta a que, mediante norma reglamentaria, la obligación se extienda a otros colectivos de personas físicas. La AEAT interpreta que, a partir del 2 de octubre, se incorporaron a la obligatoriedad de relacionarse electrónicamente, además de los obligados tributarios que ya tenían obligación de hacerlo así en determinados trámites, como las sociedades o los contribuyentes inscritos en el REDEME (notificaciones electrónicas obligatorias o presentación telemática de declaraciones), otros como las entidades sin personalidad jurídica (por ejemplo cualquier comunidad de bienes como una comunidad de vecinos) y profesionales con colegiación obligatoria. Respecto a estos nuevos obligados a relacionarse electrónicamente...

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La limitación de la responsabilidad del emprendedor persona física

Como evitar que la responsabilidad derivada de las deudas empresariales o profesionales afecte a su vivienda habitual evitando así que el riesgo empresarial afecte al núcleo familiar. Ley 14/2013, de 27 de septiembre, de apoyo a los emprendedores y su internacionalización Esta Ley, según su exposición de motivos, tuvo como primera intención la de impulsar la actividad emprendedora empresarial española, sin embargo el legislador se olvido de que la necesidad a la que respondía este nuevo texto legal ya estaba cubierta en gran medida por las sociedades capitalistas unipersonales, su claro “competidor”, de ahí quizás, los escasos resultados en su aplicación cuyas causas  analizaremos. La citada Ley incluye, en su Capítulo II del Título I, una nueva figura: el “Emprendedor de Responsabilidad Limitada” que permite bajo determinadas condiciones al empresario persona física, evitar que la responsabilidad derivada de sus deudas empresariales o profesionales afecte a su vivienda habitual (art. 8.2 LE). Define al emprendedor de forma amplia, independientemente de su condición de persona física o jurídica, que va a desarrollar o está desarrollando una actividad económica productiva, con independencia de su tamaño y de la etapa del ciclo empresarial en la que se encuentren,  de manera que las medidas que la Ley recoge puedan beneficiar a todas ellos. Es por tanto aplicable a todos los autónomos, tanto empresarios como profesionales, no siendo necesario que se trate de una actividad nueva, sino que pueden acogerse a este régimen empresarios o profesionales que ya estuviesen ejerciendo su actividad con anterioridad. Gracias a la figura de la Responsabilidad Limitada (art. 7 LE), el emprendedor así configurado respecto a los requisitos de esta ley no tendrá que responder con su patrimonio personal de las deudas generadas por su actividad empresarial o profesional. Si comparamos esta figura del  “Emprendedor de Responsabilidad Limitada” con otras figuras como  el Autónomo, quien responde personalmente de...

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¡IVA en la venta online de bienes y en la prestación de servicios por vía electrónica!

Las empresas que realizan entregas de bienes a través del sistema de venta online, así como prestaciones de servicios por vía electrónica deben conocer la normativa aplicable a estas operaciones, pues resulta necesario plantearse una serie de cuestiones antes de llevar a cabo cualquiera de aquéllas. ■ ¿Qué sucede cuando una empresa vende productos o servicios a un consumidor que está en otro país? ¿Hay que aplicarle IVA? En caso afirmativo, ¿cuál es el tipo aplicable? ¿Dónde debo realizar la declaración del IVA correspondiente? Así pues, cada operación presenta una serie de complejidades que ahora pasamos a desglosar: VENTA ONLINE DE BIENES. Dicha venta puede producirse entre empresarios de dos países comunitarios (supongamos España-Italia), o a favor de un particular/consumidor final. En el primer caso, suponiendo que la venta es realizada por una empresa española, ésta no deberá repercutir IVA español, pues, siempre que el destinatario sea empresario a efectos del IVA y se encuentre dado de alta como operador intracomunitario (NIF-IVA), será éste el que se encontrará obligado a declarar ese IVA en su país mediante la figura de la autorepercusión. En el supuesto de que el destinatario sea un particular, la empresa española deberá realizar una de las siguientes actuaciones: -Aplicar el IVA español. Como criterio general la empresa española repercutirá IVA español al consumidor final. -Aplicar el IVA del país de residencia del consumidor. La empresa española se encuentra obligada a aplicar el tipo de IVA vigente en el país de residencia del consumidor en el momento de la venta, siempre y cuando el importe total de ventas que realice a dicho país supere el umbral que tenga establecido el mismo. No obstante, pese a no pasar el umbral, la empresa española puede aplicar si lo cree conveniente el IVA de destino, por ejemplo, en los casos en que los tipos de gravamen sean menores a...

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Impuestos de obligada aplicación en el mes de Octubre

Subida de los pagos fraccionados del Impuesto sobre Sociedades ¿A quién afecta? A los contribuyentes cuyo importe neto de negocios en los 12 meses anteriores a la fecha de inicio del período impositivo, sea al menos de 10.000.000 de euros. ¿Cuánto se aumenta? Se establece un tipo mínimo del pago fraccionado y se incrementa la proporción del pago fraccionado. Tipo mínimo del pago fraccionado Se establece un tipo mínimo del 23% del resultado contable positivo del ejercicio de los 3, 9 u 11 primeros meses de cada año natural o del ejercicio transcurrido desde el inicio del período impositivo hasta el día anterior al inicio de cada período de ingreso del pago fraccionado (para contribuyentes cuyo período impositivo no coincida con el año natural). El tipo mínimo será del 25% del resultado contable positivo, para las entidades que tributen al tipo del 30%: entidades de crédito y las dedicadas a la exploración, investigación y explotación de yacimientos de hidrocarburos. Excepciones a la aplicación del nuevo pago fraccionado mínimo: rentas derivadas de operaciones de quita consecuencia de un acuerdo de acreedores y rentas exentas que afecten a entidades sin ánimo de lucro. Incremento del porcentaje de pago fraccionado cuantificado sobre la base imponible del impuesto En el cálculo de esta modalidad de pago fraccionado, el porcentaje que se calculaba hasta ahora multiplicando por 5/7 el tipo de gravamen de la entidad redondeado por defecto pasa calcularse multiplicando por 19/20 el tipo de gravamen redondeado por exceso. Así, para el tipo de gravamen general el porcentaje a tomar que era del 17% (5/7 x 25) pasa a ser del 24% (19/20 x 25%). ¿A partir de qué momento? Se aplica ya a los pagos fraccionados que han de efectuarse en el mes de octubre y diciembre de 2016. ¿Hasta cuándo? Aunque la norma no establece un plazo máximo de vigencia, el Ministro de Hacienda ha manifestado que...

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A partir de Octubre, los sábados serán inhábiles

Según lo dispuesto en el artículo 30 de la ley 39/2015, de 1 de octubre, de Procedimiento Administrativo Común de las Administraciones Públicas (BOE de 2 de octubre de 2015), así como en la Disposición Final Séptima de la misma (en general determina que la entrada en vigor de la norma se produce al año de su publicación), a partir del 2 de octubre próximo los sábados serán días inhábiles a efectos del cómputo de plazos, uniéndose a los domingos y festivos que ya se consideraban así. Por lo tanto, a partir de dicha fecha, cuando un plazo termine en sábado, se entenderá prorrogado al lunes siguiente. Esperando que esta información le parezca útil, reciba un cordial saludo.   Departamento de Comunicación  MCA Asesores www.mcaasesores.com  ...

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Mejoras en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones en Andalucía

Mediante el Decreto-Ley 4/2016, publicado el pasado 26 de julio de 2016, la Junta de Andalucía viene a establecer una serie de medidas relativas al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. Dichas medidas quedan concretadas en los siguientes puntos: --> Mejora de la reducción aplicable a la adquisición por herencia, legado o cualquier título sucesorio,  de la vivienda habitual. A raíz de esta modificación tributaria, el porcentaje aplicable como reducción dependerá del valor real neto que adquiera la persona respecto al inmueble. Además, la persona que herede deberá mantener la vivienda durante tres años, siendo anteriormente esta exigencia de 10 años. --> Nueva reducción por la adquisición mediante herencia o donación de una explotación agraria. Esta disposición  establece una reducción del 99%, debiéndose mantener la explotación por el adquirente de la misma durante un periodo de 5 años. La finalidad de estas medidas es facilitar la adquisición mortis causa de la vivienda habitual, haciéndola depender del valor real del inmueble, así como introducir una flexibilización normativa a la hora de adquirir una explotación agrícola, al encontrarse esta actividad de forma omnipresente en el comercio andaluz. En definitiva, debido a estas recientes disposiciones, le aconsejamos ponerse en manos de expertos en la materia antes de realizar cualquier actuación conducente a liquidar una determinada herencia, para lo cual, nos ponemos a su disposición en lo que consideren conveniente.   Septiembre 2016 Fdo. Alberto Muñoz Cantos ASESORAMIENTO JURÍDICO, FISCAL Y CONTABLE ¡CONTACTE CON NOSOTROS! Email: mca@mcaasesores.com www.mcaasesores.com...

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Auditoria Catastral para la reducción de impuestos

¡PARA SUFRIDOS CONTRIBUYENTES! ¡NO PERMITA QUE  LA ADMINISTRACION ASIGNE ARBITARIAMENTE LOS VALORES CATASTRALES DE SUS INMUEBLES! ¡SOLICITENOS UNA AUDITORÍA CATASTRAL PARA LA REDUCCIÓN DE IMPUESTOS! La repercusión del valor catastral en nuestro sistema tributario es indiscutible ya que sirve de referencia para el cálculo de la base imponible de algunos de los impuestos más importantes: Impuesto de Bienes Inmuebles (IBI) Impuesto sobre el Patrimonio (IP) sobre el incremento de Valor de Terrenos de Naturaleza Urbana (IIVTNU) Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales (ITP) Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD) Impuesto sobre Actos Jurídicos Documentados (IAJD) Gravamen especial sobre bienes inmuebles de entidades no residentes En la determinación del valor catastral no solo influye la ponencia de valores catastrales, sino que también son determinantes las condiciones particulares de nuestro inmueble. La impugnación de los valores derivados de la ponencia de valores, es ciertamente complicado una vez aprobada la misma, pero sin embargo, la aplicación concreta de la misma a nuestro inmueble presenta multitud de elementos discrecionales que se pueden discutir además de numerosas imprecisiones o errores. De esta manera debemos estar muy atentos a cualquier alta o alteración catastral, porque es justo en el momento de la comunicación de la misma, cuando resulta más fácil revisarla o corregirla. Aún así en caso de errores en las características fundamentales del inmueble, puede solicitarse en cualquier momento, la correspondiente rectificación, y a partir de la misma, también la adecuación del valor catastral. La norma de valoración catastral presenta a un gran abanico de posibilidades y de coeficientes para poder dar respuesta a las condiciones singulares de los inmuebles, pero en la práctica, salvo que el interesado lo reclame, la administración no hace uso de estos coeficientes y se adoptan valores medios o medio-altos. Así, por ejemplo, el coeficiente por conservación nunca...

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